国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

360. 经常使用标准化的工作底稿的原因是由于标准化的工作底稿的编制更为：

A．有效率；

B．专业；

C．整洁；

D．准确。

答案：A

解析：答案A正确，采用标准化的（形式上的）工作底稿通过减少编制时间来改善业务效率。比如，标准格式可用于业务工作方案清单、面谈结果的记录和工作表。

答案B和D都不正确，标准格式不一定会体现产生更好的专业性和准确性；

答案C不正确，标准格式显然减少了工作底稿的编制时间，但是结果不一定是更加整洁。

361. 在业务审计结论受到质疑时，内部审计师最为便利的事实辩解是通过：A．业务工作方案中的小结；

B．形式上的工作底稿；

C．工作底稿之间的相互印证；

D．业务工作方案中的明确程序。

答案：C

解析：答案A和D不正确，业务工作方案指导信息的收集，但工作底稿中恰当的相互印证有助于对质疑事实的辩解；

答案B不正确，形式上的工作底稿因能指导内部审计师而节约了信息收集过程的时间，确保对所有的重要点都能涉及。

答案C正确，每份工作底稿都有索引或印证号。索引使交叉印证成为可能，它简化了管理人员对工作底稿的复核。因此，它使最后业务沟通的编制变得容易，之后通过清楚地确认事实的来源与地点，又方便了涉及同类客户、内部与外部质量评估、对质疑的事实辩解等业务。

362. 交叉索引的工作底稿应该是：

A．在完成现场工作之后做；

B．用于证实以前记录的信息；

C．始终如一地应用。

D．在最终的业务沟通中加以引用。

答案：C

解析：答案A不正确，交叉索引应在编制工作底稿时就要进行；

答案B不正确，交叉索引仅能建立工作底稿内信息间的关系，不能用于证实以前记录的信息；

答案C正确，交叉索引系统应在内部审计活动中得到一致的运用，以便于内部审计师使用。因此，机构的标准化系统是恰当的。这个系统应是简单、灵活并满足机构的要求。

答案D不正确，交叉索引是为内部审计师个人使用的，它从来不会在最终的业务沟通中被提到。

363. 哪种类型的工作底稿摘要通常用于综合分散在几张进度表中的数字形式的数据：

A．统计性摘要；

B．分段摘要；

C．结果摘要；

D．金字塔状摘要。

答案：A

解析：答案A正确，工作底稿中的事实摘要是强调重要信息、建立远景、提供看法、帮助记忆、培训员工、促进监督性复核以及控制业务的一种方式。采用索引和交叉对照，摘要可以将不同的工作底稿联系起来。统计性摘要将来自业务工作方案的有关数据浓缩在一起。

答案B不正确，分段摘要是对有关特定业务的叙述，它应出现在每节工作底稿的开端，并根据不同的业务目标进行逻辑的组织；

答案C不正确，结果摘要提供有关业务观察的重要事实；

答案D不正确，词语"金字塔状摘要"在本题中没有任何意义。

364. 内部审计师在工作底稿上，会用到多种索引方法和交互印证方法。某审计经理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法，以适应本组织的要求；而政府审计机构会对机构管辖内的所有组织设计出一套统一的索引方法。对这两种工作底稿索引方法的差别，以下各项解释中最适当的是:

A．内部审计经理设计的索引方法简化对特定组织的复核过程，而政府审计机构设计的统一索引方法简化了对多数不同的审计客户的复核过程；

B．内部审计经理选用的方法是由专业实务标准所规定的，而政府审计机构选用的方法由机构政策规定；

C．内部审计经理选用的方法由专业实务标准规定，而政府审计机构选用的方法由法律规定；

D．内部审计经理应用的方法，由组织的审计委员会详细规定，而政府审计机构应用的统一方法由法律规定。

答案：A

解析：答案A正确，由于组织间的差别（如类别、规模和地点）很大，内部审计经理为工作底稿设计的索引方法最适合自身的机构。标准化的业务工作底稿，如调查问卷和业务工作方案，可以提高业务效率，便于业务工作的委派（实务公告2330-1）。不过，风险在于形式上的工作底稿可能会有过多的限制，并鼓励生搬硬套的工作。就政府审计机构而言，标准化的优点和缺点都要着重强调，这是因为政府审计机构是对许多不同的组织开展审计。

答案B和C不正确，专业实务标准没有规定一套特殊的索引方法；此外，法律没有要求政府审计机构使用特殊的索引方法；

答案D不正确，审计委员会没有详细规定索引方法。

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（责任编辑：中大编辑）