国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

检查内部审计部门在组织内风险管理框架中的定位

风险管理是管理层的一项关键责任。进行组织的风险管理流程的评估并作出书面报告一般具有较高的审计优先顺序。CAE应当理解管理层和董事会对于内部审计活动在本组织的风险管理流程中的预期，理解应当被载入内部审计活动和审计委员会的章程。风险管理责任和活动应当在该组织的风险管理流程中负有责任的群体和个人中间协调一致。这些责任和活动应当在该组织的战略规划、董事会政策、管理层指导方针、操作流程和其他治理工具中被适当地记载。具体来说，董事会应当负责制定战略目标；风险的所有权应当赋予高级管理层；剩余风险的接纳应当留给执行管理层；持续的识别、评估、减轻和监督活动应当交与运营层；内部审计部门应当定期评价并协助其他部门进行风险管理。

对于尚未建立风险管理流程的组织，首席审计执行官应提请管理层注意，并提出建议。如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织进行风险管理过程的初步建立工作，但更为积极的作用是通过改善组织基本程序的咨询工作对传统保证业务进行补充。但这些协助工作不能超出正常的保证和咨询范围，以免损害独立性。也就是说，内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。内部审计部门在建立风险管理过程之中和之后所承担的责任，也要在内部审计章程中作出规定。

【典型试题】

例1：最近全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。此种程序制定的第一步工作是（ ）。

A.制订应急计划

B.开展风险分析

C.创建风险管理小组

D.练习对风险的反应

答案：B

解题思路：

A.不正确。首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，才能有针对性地制订应急计划。

B.正确。开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，以便灾难管理程序更有针对性、更适用和更经济。因此，开展风险分析是制定灾难管理程序的首要工作。

C.不正确。风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定。在确定风险的可能性和危害性之前，不适合确定风险管理的组织形式。

D.不正确。应当先有计划，后有行动。

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（责任编辑：中大编辑）

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