国际注册内部审计师

56.

【正确答案】 A

【答案解析】 A、正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会（实务公告1210.A2-1）。B不正确，内部审计师不仅仅要报告可疑活动；C不正确，内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告；D不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，才要对违规交易的调查进行报告。

57.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确，由于银行月度对账单是指导性控制；B、不正确，在专用账户上对所有的支出进行双重签名是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想的事件；C、不正确，由于当天记录发生的每项交易是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想事件。D、正确。要求内部审计活动的所有成员都是CIA是指导性控制；指导性控制的设计是引起或鼓励理想事件的发生（PA2100-1）。这项要求增强了内部审计活动的专业性和专家引导。

58.

【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确，与恰当的权威人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责； B不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责；C、正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及最终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。不过，犯罪调查由外部权威机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。D不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。

59.

【正确答案】 A

【答案解析】 公司A已制定正式全面的公司道德守则，而公司B尚未制定。从该情况可以得出公司A已确立客观的标准，可以按照此标准评估员工行为。

60.

【正确答案】 B

【答案解析】 A不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的；B正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。

61.

【正确答案】 C

【答案解析】 风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于明确审计范围或需要审计的可审计业务。

62.

【正确答案】 B

【答案解析】 A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售-收入循环的组成部分；B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。C不正确，现金收入是收入循环的组成部分；D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。

63.

【正确答案】 D

【答案解析】 外部审计师可以通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。

64.

【正确答案】 D

【答案解析】 答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。在计算机化系统中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊风险。

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（责任编辑：中大编辑）

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