国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

在审计过程中，内部审计师应当考虑：

1.所有计划是不是最新的，更新这些计划的流程是否存在；

2.这些计划是否包含了所有关键的经营职能和系统。如果没有，遗漏的理由是什么?

3.这些计划是否基于营业中断的风险和潜在的后果而制定。

4.这些计划是否被书面记载，是否与本组织的政策和流程相一致，职能责任是否被指派；

5.本组织是否有能力并准备好实施该计划；

6.这些计划是否被测试并根据测试结果进行了修订；

7.这些计划是否被妥善保管，管理层是否知道其保管地点和调阅的方法；

8.员工是否知道备选（后备）设施的地点；

9.这些计划是否与当地应急服务部门相互协调。

内部审计师在灾难发生后的作用

灾难一旦发生，内部审计师就能发挥重要作用。在恢复期间，内部审计师应当对经营活动恢复和控制的有效性进行监督。内部审计活动应当对内部控制和减轻风险措施需要改进的领域加以确认，对经营持续计划的改进提出建议。内部审计还可以对恢复活动提供支持。通常在灾难发生后的几个月内，内部审计师能够帮助发现从中汲取的教训。这类观察和建议可以加强恢复活动，更新以后的经营持续性计划。

总之，高级管理层将会综合考虑内部审计师的知识、技能、独立性和客观性，决定内部审计师对经营持续性和灾难恢复过程的介入程度。

【典型试题】

1.内部审计师可以在协助某个组织建立风险管理过程的初始阶段发挥更加能动的作用。然而，如果这种协助超出了内部审计师正常的保证和咨询活动范围，其独立性可能受到损害。以下哪项可能损害参与风险管理过程的初始建立阶段的内部审计师的独立性?

A.对风险管理过程进行评估和编制报告。

B.管理已识别的风险。

C.评价管理层的风险过程的充分性和有效性。

D.实施控制，用来应对已识别的风险。

答案：B

解题思路：

A.不正确。"对风险管理过程进行评估和编制报告"不仅是一项内部审计活动，而且具有较高的审计优先顺序。

B.正确。"能动的作用"不代表"风险的所有者身份"，这是管理层的责任。

C.不正确。这是内部审计师的一项责任。

D.不正确。从事咨询工作的内部审计师可以协助管理层实施控制。

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（责任编辑：中大编辑）

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