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【例题】一家公司有7,000个过时的玩具存货，每个的生产成本是6美元。如果对玩具进行再加工，每个花费2美元成本，那么玩具可以以每个3美元的单价出售。如果将玩具作为废品处理，那么每个的售价为1.85美元。这两种方法哪一种更好，较好的一种比另一种带来的收益多（　）。

A.废弃，5,950美元 　B.返工，36,050美元

C.废弃，47,950美元 D.返工，8,050美元

【答案】 A

【解析】

返工的收益：（3-2）（7,000）=7,000美元

处理的收益：（1.85）（7,000）=12,950美元

当作废品处理的收益多5,950美元（市场成本6美元：过去已经发生的成本对于决策是不相关的，这些成本被称为沉没成本）。

【例题】某公司制造并销售一种产品。每单位产品消耗的机器小时为2小时。预期年度销售额为75,000单位。年生产能力为200,000机器小时。预期销售价格为每单位10美元。

制造与销售该产品的成本数据如下：

变动成本（每单位）

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直接材料 3.00美元

直接人工 1.00美元

变动制造费用 0.80美元

变动销售费用 2.00美元

固定成本（每年）

固定制造费用 90,000美元

固定销售费用 60,000美元

该公司接到一份10,000单位的订单，价格为7.60美元。这10,000单位中，每单位的变动销售成本为1.20美元。这份特殊订单并不影响75,000单位的正常销售量。如果公司接受该订单，那么它的利润将会（　）。

A.增加8,000美元 B.增加16,000美元

C.减少4,000美元 D.减少12,000美元

【答案】B

【解析】如果公司接受这一特殊订单，它的收入会增加76,000美元，而它所增加的成本只包括变动成本。固定制造成本与固定销售成本将保持不变。接受特殊订单所发生的成本增加额

=（3.00美元+1.00美元+0.80美元+1.20美元）×10,000单位

=60,000美元

因此，接受该特殊订单将会使利润增加76,000美元-60,000美元=16,000美元。

【例题】继续使用刚才的数据，公司预期通过将单位销售价格降至9.30美元，可以使年度销售额增加到90,000单位。每年的固定成本以及每单位的变动成本都将保持不变。如果公司将单位销售价格降至9.30美元，那么它的利润将会（　）。

A.减少5,000美元 B.减少15,000美元

C.减少45,000美元 D.增加15,000美元

【答案】D

【解析】由于固定成本不受影响，利润的变动可以通过计算边际贡献的变动得出。

原销售价格下的边际贡献

=（10美元-3美元-1美元-0.80美元-2美元）×75,000单位

=240,000美元

销售价格为9.30美元时的边际贡献

=（9.30美元-3美元-1美元-0.80美元-2美元）×90,000单位

=225,000美元

因此，如果销售价格降至9.30美元，利润将会减少15,000美元。

【例题】一家公司在过去10个季度内，与产品P1有关的数据如下：

每季度产量 　频率

1,000单位 2

1,500 3

2,000 4

2,500 1

10

与产品P1有关的其它数据：

单位变动成本 7美元

每季度分摊的固定成本 4,000美元

每单位P1可以以8.75美元的单价从外部供应商处采购。如果采购P1，现在用于生产P1的厂房设备可以生产其它产品，这种产品每季度的边际贡献是5,500美元。

假设P1是内部生产的，期望季度产量是（　）。

A.700 　B.1,000 　C.1,700 　D.2,000

【答案】C

【解析】期望等于每种可能的产量与可能性的乘积的和。

预期

销售量 可能性 期望

1,000 　0.2 　200

1,500 　0.3 　450

2,000 　0.4 　800

2500 0.1 250

1,700

【例题】接上题，假设未来销售额可以被准确预计，公司将愿为这一信息花费成本（　）。

A.损失的利润（生产不足的成本）与过剩（生产过剩的成本）的账面成本的差额

B.损失的利润与过剩账面成本之和

C.P1的预期销售利润减去如果生产过多时出现的过剩账面成本

D.完全信息下的预期利润和现有信息下的预期最高利润之间的差额

【答案】D

【解析】完全信息的价值是完全信息下的预期利润和现有信息下的预期最高利润之间的差额

（责任编辑：中大编辑）