国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

554. 公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是：

A、未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势；

B、如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格；

C、在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染；

D、管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。

答案：A

解析：答案A正确。内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计。当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。因此，买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题，确定其程度，并估计潜在的责任与清除成本。然后，根据交易状况来反映这些信息。

答案B不正确，尽管受污染的资产成本可能很低，但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任；

答案C不正确，当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境，但这并不是法律责任所要求的；

答案D不正确，购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。

555. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观：

A、与组织的加班政策有关的合规性审计；

B、与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计；

C、与营销部门有关的绩效审计；

D、与薪酬程序有关的财务控制审计。

答案：A

解析：答案A正确。与加班政策有关的合规性审计最为客观。这项业务确定了实际的经营是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。

答案B不正确，与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性，人事决策很难量化；

答案C不正确，评价营销部门的创造性活动是高度主观的；

答案D不正确，对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观。控制可以用不同的方式取得。

556. 内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是：

A、鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动；

B、评价组织正式行为规范的有效性；

C、对治理过程的有效性承担责任；

D、成为首席道德官。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。不过，在有些情形下，假定这些作用，首席道德官可能与独立性属性有冲突；

答案B正确。根据标准2130，"内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：(1)制定、沟通价值和目标；(2) 监督目标的实现情况；(3)确保受托责任；(4)维护价值。"道德文化与治理过程有关系。因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价给织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。

答案C不正确，组织的治理机构及其管理高层要对治理过程的有效性负责；

答案D不正确，最小作用是成为道德文化的评估者。不过，内部审计师可能成为首席道德官或道德理事会的成为，尽管前者的作用在有些情形下可能会与独立性属性有冲突。

557. 内部审计活动应通过确认和评价风险的重大不利影响，并促进风险管理和控制体系的改进来帮助组织。关于对风险管理流程充分性的评估，内部审计师应该最有可能：

A、认识到组织应该采用相似的技术来管理风险；

B、对风险管理流程关键目标的实现满意；

C、确定组织可接受的风险水平；

D、将对风险管理流程的评价以相同的方式用于计划业务时的风险分析。

答案：B

解析：答案A不正确，风险管理流程随组织的业务活动的规模和复杂性而变化；

答案B正确。内部审计师应该有责任就组织的风险管理流程的充分性向董事会与管理层提供确认。这种责任要求他们对风险管理流程是否充分到足以保护组织的资产、声誉与持续的经营形成意见。为了上述目标，内部审计师必须确信组织的风险管理流程是否着眼于5个关键目标，即：（1）找出业务战略与活动领域的风险并进行优先排序；（2）管理层和董事会已经确定了组织可以接受的风险水平，包括为实现组织的战略计划而接受的风险；（3）设计并开展了风险减轻活动，将风险降低、管理在管理层和董事会可以接受的水平上；（4）开展持续的监督活动，定期对风险和控制的有效性进行再评估，以便管理风险；（5）董事会和管理层定期收到风险管理流程的结果报告。组织的公司治理过程应该包括定期向利益关系方传达风险、风险战略和控制情况（实务公告2110-1）。

答案C不正确，管理层和董事会确定组织可接受的风险水平；

答案D不正确，评价管理层的风险过程要区别于内部审计师在计划业务时所采用的风险评估，但在做业务计划时所取得的综合性风险管理流程的信息是有用的。

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（责任编辑：中大编辑）