国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习2011年内部审计师考试课程，全面的了解内审师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

内部审计师考试《内审计作用》知识点

2.3　从不同来源寻求潜在审计业务

一般说来，内部审计业务的范围是由本组织的《内部审计章程》、管理层的要求和内部审计部门的具体目标等因素来确定的。在内部审计实务中，审计业务以及审计业务的来源却不易确定。也就是说，在一个组织中，哪些活动是可以作为审计对象的活动，并不是一目了然的，需要内部审计师应用专业技能来判断和区分。因此，应用风险评估框架程序的第一阶段是识别潜在的审计业务来源，即确定组织中所有可以作为审计对象的活动。通常，可审计的活动由那些能评价和作出结论的问题、单位或系统组成。具体包括：

政策、程序和惯例；

成本中心、利润中心和投资中心；

总分类账户余额；

信息系统（手工的或电算化的）；

主要的合同和方案（计划）；

企业组织的产品或服务；职能，如电子数据处理、采购、市场销售、生产、财务、会计及人才资源；经济业务活动，如销售、收款、采购、付款、存货和成本核算、生产、出纳、工资和资本性资产；财务报表；法律和规定。

内部审计活动的业务计划应建立在风险评估的基础上，并且至少每年制定一次。在制定过程中，应考虑到高级管理层和董事会的意见。监管部门的指令也同样可行。

首席审计执行官应根据以下标准考虑是否接受拟议开展的咨询业务，即该业务在改善风险管理、增加价值、改善组织的运营方面的潜在作用。已经接受的咨询工作应当包括在计划内。

2.4　收集和分析拟审计业务的资料

为了降低风险提高效率，首席审计执行官必须十分重视风险评估资料。首席审计执行官应当制定以风险为基础的计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。

制定内部审计活动计划应该与内部审计章程和组织目标保持一致。计划过程应该确定下述内容：

目标

业务工作安排

财务预算

行动报告

内部审计活动的目标应该能够在具体运营计划和预算范围内得到实现，并能够在可能的程度上计量。这些目标应该附有计量标准和预计完成日期。

业务工作安排应该包括以下内容：

即将开展哪些活动；

何时开展这些活动；

估计所需时间。进行估计时应考虑所计划的业务工作的范围以及其他人开展的相关工作的性质和程度。

在确定业务工作安排重点时应该考虑的事项包括：

最近一次业务的日期和结果；

对风险和风险管理／控制过程及其效果的最新评价；

董事会和高级管理层的要求；

当前与组织治理有关的问题；

企业的业务、运营、程序、系统和控制发生的主要变化；

实现营业利益的机会；

审计人员的变化和能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便适应对内部审计活动的意外要求。

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（责任编辑：中大编辑）

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