国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》模拟题

5.《标准》规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性?

A.该奖金是由董事会或其所属的薪金管理委员会支付的

B.该奖金是根据审计结果所收回的或预期节约的金额确定的

C.内部审计工作范围更注重审查内部控制而非账户余额

D.以上三项都会

答案：B

解题思路：

A.不正确。这是一种很正常的薪酬管理模式，不会造成利益冲突，无损首席审计执行官的客观性。

B.正确。奖金数额与审计结果挂钩，可能会导致首席审计执行官在执行审计业务过程中牵涉个人利益，从而损害其客观性。

C.不正确。内部审计的工作范围与奖金没有直接关系，也不会损害首席审计执行官的客观性。

D.不正确。只有B选项正确。

6.被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商财务总监的哥哥，此时该审计师应当

A.接受该指派，但避免在现场工作中与该总监接触

B.接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系

C.将潜在的利益冲突通知供应商

D.将潜在的利益冲突告知首席审计执行官

答案：D

解题思路：

A.不正确。内部审计师避免在现场接触该总监，并不意味着这种指派所带来利益冲突和对内部审计师独立性、客观性的损害可以化解，因而不是一个恰当的做法。

B.不正确。这种指派可能带来利益冲突，会对内部审计师的独立性或客观性带来损害，甚至会影响这项审计业务的质量。而在审计报告中披露这一关系，既不能消除这种不良影响，也并不能给报告使用者带来实质性帮助。

C.不正确。给供应商提供这种信息，对于消除利益冲突和保障审计工作顺利进行只能是有害无益。

D.正确。根据《实务公告》1130-1，"如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况，内部审计师应该向首席审计执行官进行报告"。因此，这种做法是正确的。

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（责任编辑：中大编辑）

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