国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

216、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性：

A、销售额增长百分比和存货周转率；

B、毛利率和销售退回变动百分比；

C、存货周转率和销售退回变动百分比；

D、销售额增长百分比和毛利率。

答案：B

解题思路：答案A不正确，销售额增长百分比是合理的，假定这个百分比稳定增长，人们可以预期存货周转率也是稳定的；

答案B正确。如果伪造销售额，则可以预期毛收益率快速增长，也就是说，已记录了销售，但没有发运且没有相应的增加销售成本。销售退回的大额增加也是伪造销售的征兆。

答案C不正确，将存货周转率和销售退回变动百分比放在一起不能表明销售是伪造的；

答案D不正确，如果销售额的增加是由于市场销售价格的增加，人们可以推出销售额增加的结论。

217、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是：

A、从经销商处寻找未记录的负债；

B、获取经批准的经销商的名单；

C、逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况；

D、对应收账款的重大注销项目进行证实。

答案：C

解题思路：答案A不正确，如果员工收受回扣，就不会创建未经记录的负债；

答案B不正确，获取经批准的经销商的名单不能提供有关收受回扣的任何信息；

答案C正确。最佳行动是逐渐取得营销部经理的财务状况和行为的组合情况。员工舞弊的常见迹象是不能解释其财务状况的变化。员工的生活标准与其收入不相称可能意味着存在舞弊。另外，当员工与客户经常娱乐消费时，其行为也应受到怀疑。财务状况和行为的组合有助于证实非法收入，因而为追踪对员工的非法支付提供了依据。

答案D不正确，收受回扣对应收账款没有影响。

218、弗兰克目前之所以左右为难，最不可能的原因是:

A、没有每年进行审计工作轮换；

B、接受了对他好友管理领域的审计任务；

C、没有选择适当的分析性程序；

D、没有进一步的审计测试就接受了管理层的解释。

答案：C

解题思路：答案A不正确，没有每年进行审计工作轮换似乎对弗兰克接受管理层对分析性的审计发现的解释有一些作用；

答案B不正确，弗兰克与简的友谊影响了弗兰克的客观性；

答案C正确。给定的信息表明弗兰克运用了恰当的分析性程序，但没有接受管理层对审计发现的解释。

答案D不正确，弗兰克接受管理层的解释表明他明显没有取得充分的证据。

219、采购代理商从供应商那里收受了贵重的礼物，作为回报他将一笔大额的业务给了该供应商。以下哪项组织政策最能有效的防止该类事件的发生：

A、所有超出特定金额的采购都要经有关人员的批准，该人员确定采购是否符合预算规定；

B、重要的大额采购应定期从至少两个不同的渠道采购，以便提供供应上的保障；

C、应对采购部门分权，以便每位部门经理或管理人员自行采购；

D、应征求采购竞标价，以最大程度地使采购价切实可行。

答案：D

解题思路：答案A不正确，问题是选择供应商，而不是对采购授权；

答案B不正确，采购代理商仍可以偏爱某个供应商；

答案C不正确，分权化为买方舞弊创造了更多的机会。

答案D、正确。有些时候，竞标价是以最低价采购高质量产品的合理、有效的方式。在市场环境中开展竞争是切实可行的。竞标价也可以对舞弊进行控制，限制了采购代理商给予偏爱的供应商优惠价格的能力。

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（责任编辑：中大编辑）