国际注册内部审计师

49．答案：d

a．    不正确。完成此目标需要更直接的测试。

b．    不正确。国际审计标准不能强加于内部控制要求。

c．    不正确。同a ，完成此目标需要更直接的测试。

d．    正确。这正是审计师采用为描述提供线索的流程图的原因。

50．答案：d

a．    不正确。在撰写审计报告前，委托人就应有机会作出反应。

b．    不正确。内部审计师可以提出建议，而不是提出要求。

c．    不正确。外部审计师将检查工作底稿实现此目标。

d．    正确。审计报告应陈述业务约定的目的、范围及工作结果。

51．答案：a

a．    正确。将一组审计底稿打印在一起，摘要为复核人提供了一份有序的、有逻辑的流程，便于检查。

b．    不正确。摘要只是工作底稿的一部分，而非替代品。

c．    不正确。应该提供给高级管理层的是完整的报告，或是执行总结，或是报告内容的摘要。将工作底稿摘要提供给高级管理层是不合适的。

d．    不正确。审计观察是通过观察的属性发展起来的。（见实务公告2410-1.6和7："报告标准"）

52．答案：c

a．    不正确。此答案不完整，未包括事实（证据）及建议。

b．    不正确。此答案不完整，未包括证据及建议。

c．    正确。这是最完整的选项。

d．    不正确。此答案不完整，未包括证据、目标、结论及建议。

53．答案：d

a．    不正确。应付账款部门经理最应收到有关全部的最终审计结果报告的副本。

b．    不正确。外部审计师将会收到有关全部的最终审计结果报告的副本。

c．    不正确。和应付账款部门经理一样，需要全部的最终审计结果报告的副本以便了解缺陷的详情，并采纳审计建议。

d．    正确。根据实务公告2410-1.15："强调审计工作结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交。"

54．答案：b

a．    不正确。后续资料存在明显的增长趋势，并持续突破上限。

b．    正确。依据期望均值、上限、下限模型，不应出现持续突破上限的现象，应进行调查。

c．    不正确。上限被持续突破，按计划模型，这种现像是非正常的。

d．    不正确。部分资料显示出循环性，但最重要的特征是突破上限的非正常性。

55．答案：c

a．    不正确。公司薪资支付部门的控制弱点对财务人员不是最有用的，因为财务人员没有责任对该部门的控制弱点采取纠正措施。

b．    不正确。因审计委员会对薪资支付部门的控制弱点报告没有直接的兴趣，这类报告对审计委员会不是最有用的。

c．    正确。因薪资支付部门经理是此部门的直接负责人，薪资支付部门的控制弱点对他是最有用的。

d．    不正确。公司总裁对公司的全面经营负责，因此薪资支付部门的控制弱点对他不是最有用的。

56．答案：d

a．    不正确。这是管理决策。

b．    不正确。这是管理责任。

c．    不正确。首席审计执行官应在安排审计行动前向高级管理层或董事会报告。

d．    正确。对舞弊或不道德行为的发现，首席审计执行官应向执行管理层报告。

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