国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【典型试题】

例1：审计委员会对以下的现象表示关注：金融机构为追求短期利润目标而发放高风险的贷款，为证实这一点，以下哪项审计程序提供的有用信息最少?

A.对（利息收入/投资额）比率进行分析性复核，并与同行业相比较

B.选取本期贷款的随机样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比

C.进行分析性审查，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入

D.对过去五年的利息收入进行时间序列的多元回归分析，分析的因素包括：市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额

答案：C

解题思路：

A.不正确。通过分析性复核和与同行业比较，可以获取非正常高收益的证据，进而分析获取高收益的原因，从而发现是否有进行高风险放贷情况，是有效的做法。

B.不正确。通过本期贷款与两年前的贷款进行对比分析，以发现本期的做法与以前相比有无大的变化，从而发现贷款政策的改变，以取得进行高风险放贷的证据，也是有效的审计程序。

C.正确。因为利息收入与发放的贷款总额和利息率有关，单单比较利息收入无法得到是否进行高风险放贷的证据。

D.不正确。通过多元回归分析，可以发现各因素的影响，从而得到进行高风险放贷的证据，是有效的审计程序。

例2：管理层坚持认为应收账款账户的变动是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。为了验证管理层的这一认定，最恰当的审计程序是（ ）。

A.运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至如邓白氏之类的信用评估机构对其的信用评级，从结果推断总体

B.运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本客户进行函证，询问他们是否是新客户

C.运用通用审计软件获取本年度以销售量排序的客户清单，并与以前年度类似的客户清单进行比较

D.运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄相比较来确定是否有变动

答案：C

解题思路：

A.不正确。针对本年度的客户样本进行属性抽样和分析，而没有将本年度与上年度的比较，无法验证"应收账款的变化是由于其客户构成和信用条件的变化而引起的"的说法是否正确。

B.不正确。见题解A。

C.正确。通过比较客户清单，可以确定是否客户构成和信用条件起了变化，并就其变化对应收账款的影响作出评估。

D.不正确。对应收账款进行账龄分析可以看出账龄的变化，但无法分析客户构成和信用条件的变化及其造成的影响。

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（责任编辑：中大编辑）

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