国际注册内部审计师

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184. 外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责最有可能威胁到内部审计活动的独立性：

A．向总裁报告；

B．向主计长报告；

C．向执行副总裁报告；

D．向审计委员会报告。

答案：B

解析：答案A不正确，向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性；

答案B正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动（实务公告1110-1）。内部审计活动报告的层面越高，就越能确保其独立性。内部审计活动报告的最高层面是由外部董事组成的审计委员会，报告的第二层面是首席执行官。向主计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。

答案C不正确，执行副总裁的级别要高于主计长；

答案D不正确，审计委员会的级别要高于主计长。

185. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主计长不具有内部审计师的经验，故建议首席审计执行官向外部审计师汇报；但首席审计执行官可直接向主计长报告任何重大事项，主计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的：

A．由于首席审计执行官可以直接与董事会联系，内部审计活动具备独立性；

B．由于首席审计执行官向外部审计师汇报，内部审计活动不具备独立性；

C．由于主计长没有内部审计师的经验因而内部审计活动不具备独立性；

D．由于公司没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师，因而内部审计活动不具备独立性。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计活动不能直接与董事会接触，而是通过主计长间接的和董事会接触；

答案B正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性（实务公告1110-1）。外部审计师不是组织中的成员。

答案C不正确，主计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性；

答案D不正确，尽管理想情况是，注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上，但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。

186. 在审计过程中，审计师的初步结论是:某主要分部不适当地将研究与开发费用予以资本化。由于该审计项目仍未结束，因而审计师既未对该问题作书面记录也未确定其是否真正属于审计问题。但审计师获知首席审计执行官曾收到来自公司总裁的文件，内容如下:"B分部的主计长向我汇报了你们已经发现研究与开发费使用存在问题一事。我们认识到了这个问题。在没有我的通知前，你应当停止一切有关此问题的进一步调查活动。按照内审保密性原则，我同时要求你们在该问题上对外部审计师保持缄默。"以下哪项陈述将是首席审计执行官针对该审计问题采取的适当措施?

A．立即向内部审计协会报告该文件并寻求道德方面的解释与指南；

B．告知公司总裁审计范围的局限性，有必要报告给董事会；

C．继续调查该领域，直至确定了所有的事实，并且在工作底稿中均作相应记载；

D．立即提醒外部审计师注意该问题，以免受到帮助与唆使组织犯罪的罪名指控。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计协会对此事没有权限；

答案B正确，最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130-1）。

答案C不正确，首席审计执行官首先应与董事会商量。首席审计执行官通过为组织服务来增加价值，并且事实上董事会可能全面意识到了这个问题，而且不想发生额外的费用；

答案D不正确，鉴于审计工作刚开始，内部审计师还没有形成一个基础意见，因此与外部审计师联系不够成熟。不过，如果外部审计师在调查这件事，内部审计师应将所做的工作与外部审计师共享。

根据以下信息回答问题187-189。某组织的内部审计活动已建立10年，但其章程尚未得到董事会的批准。不过，董事会由首席执行官担任主席，并由主计长与一位外部的董事构成。首席审计执行官直接向批准审计工作安排的主计长报告工作，因此，内部审计活动从未感到需要推动章程的正式批准事宜。该组织是上市公司，有9大主要分部。前任首席审计执行官由于同某位主要的业务客户有争执在近期被解雇。新上任的首席审计执行官具有外部审计与内部审计方面的重要经验，但在其工作的第1个月内就有关内部审计工作的性质与对记录的接触方面受到了业务客户实质性的拒绝，而且，首席执行官指责首席审计执行官没有"从整个公司的最佳利益角度"开展业务。

187. 以下哪种组合最佳阐述了范围限制以及首席审计执行官的恰当反应：

范围限制的性质 内部审计活动

A． 业务客户限制的范围是恰当的信息 仅向主计长报告

B． 业务客户不提供经批准的审计工作安排所需要的记录 向董事会报告

C． 业务客户要求审计工作推后2周，以便他们结账 直接向首席执行官与主计长报告

D． 业务客户不让内部审计师与主要的客户接触，而这是用以考评评价经营效率的绩效审计的组成内容 鉴于经营审计关注的就是经营的效率，因而不需要报告

答案：B

解析：答案A和D不正确，应将范围限制向董事会、审计委员会或其他有关的管制部门报告；

答案B正确，业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制，该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。范围界限可能限制内部审计活动接触与开展业务相关的记录、人员和实物资产；最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响（实务公告1130-1）。

答案C不正确，仅仅将业务向后推2周以便结账通常不是范围限制。

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