国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计作用模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

41、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：

A.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限;

B.财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器;

C.销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限;

D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的;B正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的;D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。

42、公司A已制定正式全面的公司道德守则，而公司B尚未制定。从该情况可以得出哪种关于公司A存在道德守则的陈述?

Ⅰ.公司A所展示的道德行为标准高于公司B

Ⅱ.公司A已确立客观的标准，可以按照此标准评估员工行为。

Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守则，这一点有碍在该公司成功开展道德行为审计

A.只有Ⅱ是对的

B.只有Ⅰ是对的

C.只有Ⅰ、Ⅱ是对的

D.只有Ⅱ、Ⅲ是对的

【正确答案】：A

【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守则，而公司B尚未制定。从该情况可以得出公司A已确立客观的标准，可以按照此标准评估员工行为。

43、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围：

A.与恰当的管理层面讨论舞弊行为;

B.确定舞弊行为的影响;

C.向舞弊者通告其要承担的法律责任;

D.将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，与恰当的权威人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责; B不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责;C、正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及最终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告(实务公告1210.A2-1)。不过，犯罪调查由外部权威机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。D不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。

44、控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、或指导性控制。以下哪项是指导性控制：

A.月度银行对账单

B.在专用账户上对所有的支出进行双重签名

C.当天记录发生的每项交易

D.要求内部审计活动的所有成员是CIA

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确，由于银行月度对账单是检查性控制;B、不正确，在专用账户上对所有的支出进行双重签名是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想的事件;C、不正确，由于当天记录发生的每项交易是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想事件。D、正确。要求内部审计活动的所有成员都是CIA是指导性控制;指导性控制的设计是引起或鼓励理想事件的发生(PA2100-1)。这项要求增强了内部审计活动的专业性和专家引导。

45、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况：

A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时;

B.内部审计师已报告了所有可疑活动;

C.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。

D.在确认并调查违规交易时;

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会(实务公告1210.A2—1)。B不正确，内部审计师不仅仅要报告可疑活动;C不正确，内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告;D不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，才要对违规交易的调查进行报告。

46、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：

A.由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量;

B.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督;

C.至少每5年进行一次的外部评估;

D.业务经理的定期轮换。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。内部评估即可以由内部审计人员之外的人员进行，也可以又内部审计部门的人员进行(自我评估)。B、不正确。对内部审计工作进行的持续监督，不应在一定的样本基础上，而应是全过程和全方位的。 C、正确。外部评估，如质量保证检查，应至少 5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行。D、不正确。该选项与本题无关。

47、对舞弊存有怀疑的内部审计师应该：

A.确定损失已发生

B.内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。

C.确认受该案件牵连的人员;

D.与参与资产控制的人员访谈;

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现(实务公告1210.A2-1)。选项A不正确，确定损失会使舞弊人员警觉。于是，舞弊者会破坏或危及有关证据的安全;选项C不正确，确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分;选项D不正确，与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。

48、以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素：

A.内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任;

B.合规性项目以录像方式一次性向员工传达;

C.组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。

D.组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为;

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。 《实务公告》2100-5第3条，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的个人，或在制定组织内部政策方面起实质性作用的个人。B、不正确。 《实务公告》2100-5第5条，合规程序的有效性取决于将程序向雇员传达的方式。一般程序比完全通过录像或游戏形式更有效。定期重复的程序比一次性程序更有效。C、不正确。 《实务公告》2100-5第4条，公司应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予雇员和职位申请人的隐私权。许多司法制度有专门的法律，限制公司在对雇员开展背景调查时可以获取的信息数量。D、正确。 《实务公告》2100-5第6条，组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。如：运用经过合理设计、用以发现雇员和代理组织犯罪行为的监督和审计系统，建立并公开宣传使用雇员和代理机构可以毫无顾虑的揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统。

49、以下哪项要素包含在控制环境中：

A.组织构架、管理理念和计划;

B.诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策;

C.员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章;

D.风险评估、职责安排以及人力资源实务。

【正确答案】：B

【答案解析】：答案A不正确，计划不是控制环境的要素;答案B正确。根据内部审计专业实务标准词汇表的描述，控制环境包括董事会和管理层关于组织内重大控制的态度和行动。控制环境为内部控制系统首要目标的实现提供了规范和构架。控制环境包括以下要素：诚实和道德价值;管理理念和经营风格;组织架构;权限和职责的分配;人力资源政策和实务;员工的胜任能力。答案C不正确，辅助设备、法律和规章不是控制环境的要素;答案D不正确，风险评估是规划内部审计活动和具体业务的一部分。

50、以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是:

Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高层倡导实行有效的控制系统。

Ⅱ.内部审计师有责任通过检查和评价内部控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。

Ⅲ.内部审计师应确定沟通渠道能否向管理层提供有关控

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