国际注册内部审计师

5、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？ 
a、实地观察其业务处理程序 
b、审查应收账款坏账趋势 
c、向信用部用经理询问该部门的有效性 
d、抽取客户订单样本，检查信用批准的证据 
答案b 
a、不正确。实地观察只能证实在观察当时信用部门人员是否按程序工作。然而，由于他们知道被观察，因此很可能按照要求而不是按平时的做法工作。 
b、正确。信用批准部门的目的是使坏账损失最小，同时接受能够收回货款的销售业务。审查坏账趋势对于审查坏账损失最小化可提供一些参考。 
c、不正确。信用经理的回答缺少客观性。 
d、不正确。信用额度可能过高、或未及时进行正确修订，批准的存在不能发现这些问题。
 
6、在面临强加的范围限制时，首席审计执行官（CAE）应该？ 
a、将约定业务推迟到范围限制消失后进行 
b、将范围限制可能造成的潜在影响与董事会的审计委员会沟通 
c、增加对有问题的活动进行审计的频率 
d、为该约定业务分派更多有经验的工作人员 
答案：b 
a、不正确。在范围受限制的情况下，约定业务仍可能进行。 
b、正确。实务公告1130-1.3说明，应当将范围的限制和其潜在影响与董事会的审计委员会沟通。 
c、不正确。范围受限制并不一定有必要实施更频繁的审计业务。 
d、不正确。范围受限制并不一定需要更多有经验的审计人员。

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