国际注册内部审计师

【例题】某单位正在编制银行对账单与单位内部记录的调节表。银行对账单上银行存款的余额是10,000美元，而单位账簿上银行存款的余额是9,000美元。银行已付而单位没有记录的款项1,000美元，在途支票1,500美元，在途存款2,500美元，银行已收而单位没有记录的款项3,000美元。如果银行和单位的记录都没有错误，那么该单位正确的银行存款余额为：

a.10,000美元 b.11,000美元 c.12,000美元 d.14,500美元

【答案】b

【解析】有两种方法计算正确的银行存款余额。

银行对账单余额 10,000美元

+在途存款 2,500（公司已记录银行未记录）

-在途支票 （1,500）

正确的银行存款余额 11,000美元

单位账簿余额 　9,000美元

+银行已收，单位未入账 3,000

-银行已付，单位未入账 （1,000）

正确的银行存款余额 11,000美元

【例题】某单位从银行借入一年期的借款，银行采用贴现法收取利息，其名义利率是每年15%，并且要求维持10%的补偿性余额。这笔借款的实际年利率是

a.16.67% 　b.17.65% 　c.20.00% 　d.25.00%

【答案】c

【解析】 贴现付息方式和补偿性余额要求都会增加实际年利率。实际年利率的计算公式为：

实际利率= =0.15/（1-0.15-0.10）=0.2,即20.00%

【例题】某生产性企业欲获得短期贷款，联系了几个贷款机构。所有的潜在贷款者所要求的名义利率相同，但贷款条件不同。下列贷款条件下，哪条对该企业最有利？

a.单利，不要求补偿性余额

b.贴现付息方式，不要求补偿性余额

c.单利，要求20%的补偿性余额

d.贴现付息方式，要求20%的补偿性余额

【答案】a

【解析】最理想的条件是使借款成本最低的条件。贴现付息方式会导致比单利更高的实际利率，因为银行预先扣除了利息，借款人实际收到的款项要比贷款名义额小。补偿性余额会提高公司的实际借款利率，因为补偿性余额是公司不能利用的款项。在给定的名义利率相同的所有条件下，最有利的借款条件应该是单利，不要求补偿性余额。

【例题】公司开业经营的第一年发生了如下业务：

I.用现金购买一辆送货车II.发行短期债券借入资金III.购买库藏股

上述哪些业务会导致营运资金发生变化？

a.只有I b.只有II和III c.只有I和III d.I，II和 III

【答案】c

【解析】营运资金等于流动资产总额减去流动负债总额。用现金购买了一辆送货车，会使流动资产减少，但对流动负债没有影响，故营运资金会减少。发行短期债券借入资金，会同时使流动资产和流动负债增加同样的金额，故对营运资金没有影响。购买库藏股流动资产减少，但对流动负债没有影响，故营运资金会减少。

【例题】若公司出现了现金流不足的问题，公司可以采取哪一种措施进行补救？

a.将流动负债的到期日提前 　b.发行普通股换取一部分未偿负债

c.发行债券换取一部分普通股 d.发行优先股换取一部分未偿负债

【答案】b

【解析】公司出现了现金流不足的问题，可以用发行普通股换取一部分未偿负债进行补救，这样公司就可以不必支付负债的利息和本金。其他三种方法会使公司的现金流问题恶化。

【例题】一个成长中的企业正在评估流动营运资金需求。将原材料转换为产成品，再到销售，平均需要58天。收回应收账款平均需要32天。如果这家企业平均在收到原材料15天后支付货款， 那么企业的整个现金转换周期是

a.11天 b.41天 c.75天 d.90天

【答案】c

【解析】现金转换周期是指从支付购买到实际收到销售成品的现金的时间长度。计算方法如下：

现金转换周期=存货转换周期+应收款项转换期-应付款项递延期

=58天+32天-15天=75天

（责任编辑：中大编辑）