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3.2　经营预算

预算基本是每个企业都会遇到的问题。在预算这个部分，我们需要掌握以下几个知识点：1.预算的基本概念；2、编制预算的方法。

1.预算的基本概念

预算是对计划的行动的定量表达，它有助于协调组织内部不同作业或职能。公司中，最重要或最主要的预算是总（主）预算，总预算可以汇总组织各分部的目标。总预算有助于协调活动、实施计划，对行动进行授权和评估绩效。

总预算可以分为经营预算和财务预算。经营预算又可以分为销售预算、制造预算、营销费用预算、管理费用预算和预算利润表。而财务预算又可以分为现金预算、资本预算、预算资产负债表、预算现金流量表。

【例题】主预算

a.显示预期的和实际的结果

b.只包括可控成本

c.可以用来确定制造费用差异

d.包含经营预算

【答案】d

【解析】经营预算是主预算的主要组成部分。选项（a）不正确。主预算不包含实际结果。选项（b）不正确。主预算反映所有预期成本，无论是否能为经理控制。选项（c）不正确。主预算不能确定制造费用差异，它由弹性预算和实际结果得出。

预算的主要目的是预测和控制某一项特定活动的支出。预算有助于计划和控制。它可以帮助经理高效的分配资源，并有效的实现目标。不过，预算不能被经理用于估计股票的贝塔系数（所反映的是某一投资对象相对于大盘的波动情况）。

2.编制预算的方法

具体编制预算的技术上，我们主要复习3种：（1）增量预算，（2）弹性预算，（3）零基预算。

（1）增量预算是一种传统的预算方法，它的特点是以过去预算的数额为基础，增加一定的数量，它关注收益和费用各种项目的增量变化，而不考虑数量或活动水平的变化。比如，去年营销费用是100万，根据增量预算方法，今年可能就增加10%，到110万。它在制定时不考虑今年的营销任务或活动同去年比多多少或少了多少。

（2）弹性预算也叫变动或动态预算，它是指按照成本或收益的产出水平变化进行调整的预算。它也被称为变动预算。制定弹性预算，要求对在一系列活动水平下收益和成本变化的有深入的了解。不过，无论预算期内数量、成本或其它条件如何变化，总预算在制定之后都不会调整。

【例题】弹性预算是计划的数量表现形式，它：

a.是针对预算期间实际完成的产出水平而编制的

b.由预算期间内的预算收入表和支持数据表格组成

c.关注预算期间内生产和销售相关产品和服务必需的作业的成本

d.是在预算期间内以改进现有生产程序和活动为基础的项目成本

【答案】a

【解析】弹性预算是指按照成本或收益的产出水平变化进行调整的预算。选项（b）是经营预算。选项（c）是作业成本预算。选项（d）不正确。因为这是改进预算的定义。

（责任编辑：中大编辑）

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