国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

471. 函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效：

A．机械车间增加了一台搅拌机；

B．正常业务期间的商品促销；

C．以托销方式持有的存货；

D．组织开发的用于特殊流程的专利授权。

答案：C

解析：答案A不正确，观察和文件是确认有关资产增加的信息的最普遍的方法；

答案B不正确，通常函证的是账户余额，而不是单个的促销交易；

答案C正确，当存货由外部保管人持有时，例如代销人，内部审计师可以获取来自保管者的直接函证信息。对托销商品进行函证在确认存在性、权利与义务方面是最有效的。

答案D不正确，检查专利文件是获取信息的最好方法

472. 当内部审计师要确认库存存货确实存在时，下列哪种类型的测试是最有说服力：

A．检查支持进出仓库的存货记录的运输记录。

B．获取管理者的书面声明；

C．实地观察仓库里的存货；

D．检查被审计单位记录里的仓库收据。

答案：C

解析：答案A和D均不正确，文件信息没有审计人员的直接经历可靠；

答案B不正确，声明信息也没有审计人员的直接经历可靠。

答案C正确，在确认存货的存在性时，通过内部审计师实地观察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通过恰当的审计技术可以获取的最佳信息（PA2310－1）。

473. 某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：

A．向贷款人函证有关贷款余额；

B．检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权；

C．检查近期关于不动产的独立的鉴定文件；

D．检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。

答案：C

解析：答案A不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性；

答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的；

答案C正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构。

答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。

474. 要确认新购计算机的资产价值，最具说服力的信息是：

A．询问管理部门

B．观察业务客户的处理程序

C．实物检查

D．外部提供的资料

答案：D

解析：答案A不正确，通过询问管理人员得到的信息通常被认为是最不具有说服力的；

答案B不正确，观察资产的取得程序，不如标明资产成本的外部文件具有说服力；

答案C不正确，实地检查资产只能提供有限的关于资产价值的信息。

答案D正确，信息的可信程度取决于被审计单位的内部控制情况。关于资产价值的最具说服力的信息是外部提供的资料。

475. 对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排列，哪个选项的排列顺序是正确的：

Ⅰ、询问管理部门

Ⅱ、观察业务客户的处理程序

Ⅲ、实物检查

Ⅳ、外部提供的资料

A．Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

B．Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

C．Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ

D．Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ

答案：A

解析：答案A正确，当信息来自独立于被审计单位的外部机构，被审计单位内部控制有效，或者通过内部审计师直接亲自取得的时，信息被认为是更加可靠的（完整的）。基于对被审计单位的信任取得的信息有效性较差，通常需要其他信息证实。因此，下列类型的信息按照说服力从高到低进行排列应该是：内部审计师的检查和观察，外部信息，内部信息，来自客户的口头信息。

答案B、C和D均不正确，内部审计师的实地检查比外部提供的信息更具说服力，从而比观察业务客户的程序和询问管理人员更有说服力。

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（责任编辑：中大编辑）