注册会计师

本文主要介绍2012年注册会计师考试战略与风险管理第八章内部控制第三节审计委员会的监察角色精选讲义，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年注册会计师考试的相关重点!!  

第三节审计委员会的监察角色

一、审计委员会与内部控制

董事会应确保内部审汁师关于控制的建议得以执行，并复核企业策略及风险限制，与管理层就内部控制的有效性进行讨论。董事会还应复核对内部控制系统的评估和评价 。

审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分旦有效的。

就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告.以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告。

二、审计委员会履行职责的方式

董事会应决定委派给审计委员会的责任，审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。

审计委员会应满足其职责的要求。建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计委员会应每年至少叮外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席一 i!fi十委员会主席可能特别希望与其他关键人员(比如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管)进行私下会面。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

此外，审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。为了很好地完成这项工作，行政管理层必须向审计委员会提供恰当的信息。管理层对审计委员会有告知义务，并应主动提供e信息，而不应等待审计委员会索取。

三、审计委员会与合规

审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务。审计委员会应结合企业财:表的编制情况户对重大的财务报告事项和别断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。

审计委员会应倾听审计师关手这些问题的看法。如果对拟蔬用的财务报告的任何方面不满意，审计委员会应告知董事会。审计委员会还应对财务报表后所附的与财务有关的信息:气比如，运营和财-务复核信息及公司治理部分关于审计和风险管理的陈述)进行复核。

四、审计委员会与内部审计

确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审汁工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议己执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

2012年注册会计师考试科目战略与风险管理精讲第六章汇总

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（责任编辑：xll）

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