注册会计师

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第四节 风险管理策略

一、风险管理策略的重要性

在当今高度竞争的环境中，任何企业和组织要想成功，都需要有效管理风险。事实上，高级管理层更要注重风险管理，将其作为提高企业绩效的重要途径。从历史上看，大多数财务战略的风险管理需要处理财务风险，而企业关注的是收入，并非风险。因此，管理层往往没有意识到存在于企业内的潜在威胁。

虽然风险管理具有重要意义，但由于经济停滞、严格的监管要求和公司治理问题、诉讼和压力增加等一系列因素已经使得风险管理变得非常复杂。此外，专业人士在当今日新月异的世界中还面临着电子商务、声誉和恐怖主义风险等难以置信的挑战，所有这些都难以量化。风险管理原则结合了长期战略和不断变化的新办法。

在应对风险管理对各方面的挑战时，企业需要采取有效的风险管理战略和技术，以便使风险管理过程的每个关键环节实现流程的自动化并控制成本。

目前，随着各地新出台或即将出台的法律法规对企业内部控制的要求，大多数企业需要记录经营风险。降低企业的经营风险是困难而复杂的。有些企业并没有提前做这种分析，并且不确定如何全面执行风险评估。风险管理的最大问题是没有认识到潜在的威胁。为了遵守新的法规，更多的企业已经开始研究企业风险管理。虽然企业风险管理是一个漫长和高成本的过程.但它一直是一种常用的评估和处理所有威胁企业实现其战略目标的风险的办法。由于环境的不断发展变化，识别最新的方法和风险管理中新出现的原则变得非常重要。因此，选用长期战略并且不断加入新的方法对于企业风险管理至关重要。

在风险管理这个崭新的领域，重要的是技术框架能够足够灵活地使用不同的风险管理方法来管理不同的风险。风险管理者需要更好的工具来了解他们企业的风险，包括风险评估系统、诉讼管理、报告、工作流程自动化以及决策管理。

二、各种风险管理策略的特点

以下将集中讨论各种常见风险管理策略的特点。(一)内部控制内部控制也许是一种较有效的风险管理策略，同时，大部分企业也反映

这是管理营运风险最重要的工具。事实上，许多巨大的损失可归咎于内部控制失败。董事对于确保适当的内部控制得以实施负有最终责任。在必要的时候，内部控制的有效性应定期进行测试和修改。

对于内部控制而言，适当分工或工作人员之间的职责分工是一项重要的措施。一个企业最大的安全漏洞来自于潜在的错误和欺诈行为。如果损失可以隐瞒，并且一个雇员由于创造利润或者其他方面的压力而隐瞒损失，则该企业正处于巨大的风险之中，尤其是当巨大损失有被隐瞒的可能性的时候。

(二)人员报酬对风险管理的影响一个企业，在它不希望投机于金融市场波动时也不应鼓励员工这样做。对于财务人员，一个适当的报酬结构应该符合该企业的风险承受能力。业绩资金必须加以慎重考虑。报酬是对于业绩预期的一个重要信号，特别是在财政部门。根据利润确定资金的财务人员，有可能产生冒险提高企业利润的动机。工作人员应该知道他们的期望，并且他们的报酬应反映这些期望。一个实业公司，如果不寄希望于金融市场的投机活动会将报酬基于除此之外的业绩指标。

欺诈的可能性亦会因雇员财务困难或者赌博、吸毒等行为的增加而增加。对于拟雇用的员工，应该进行仔细的筛选、以避免潜在的问题。

(三)管理层的参与

管理层的监督和责任是极为重要的。关键管理层的参与以及内部和外部审计专业人员，也可以提供关于内部控制方面的指导。管理层对于企业的风险必须有适当的了解，以制定政策和可接受的战略，并监督遵守情况。此外，审查中所发现的缺陷应即向关键管理层反馈以确保问题都得到及时纠正。

(四)管理利益冲突

管理层应该注意到潜在的利益冲突。如果工作人员与某些机构进行交易受到影响，可能会影响工作人员作出决策的独立性。高级管理人员应该对于工作人员的期望进行充分沟通，尤其是专业方面的合作关系。

对于实际和观察到的利益冲突，都应加以考虑。例如，员工可能与某些金融机构进行交易，以为自已或家庭成员换取优惠待遇。这使本企业与员工的福利产生冲突，并且没有把利益相关者的利益放在第一位。有些企业禁止员工与本企业相关的交易商和金融机构进行交易，以减少潜在的冲突。

(五)工作人员培训和技能

有知识、成熟的工作人员是任何企业的一项资产。应向员工提供培训和技能强化训练的机会。这可能需要一个专门的培训预算或分配，以及管理层对于培训的支持。高素质的员工对风险管理的确有很大帮助。

应鼓励员工了解企业内的其他活动。交叉培训是一个机会，能够提高员工的技能和加快团队进步。促进接班规划，避免依赖于一两个关键个人，并确保其他员工可以在某个员工突然离开时迅速补充进来。雇员轮换可以使得员工掩盖不适当的行动更加困难，从而可能减少发生舞弊、故意误导或未经授权交易的可能性。

至于聘请财务人员，则需要根据专业职责加以考虑。强调专业化的财务人员意味着财务经理已获得新的、高度专业化的人员，但他们必须适合该企业的培养目标，特别是关于风险管理的态度。

(六)金融机构和供应商关系

与金融机构和其他供应商保持良好的关系也是一个不容忽视的风险管理策略。与适当数量的金融机构或经销商的良好合作关系，应予维持。过度依赖一个机构或个人，或者大部分交易与一个机构或个人进行应受到质疑。关系维持，包括在新的负责交易的员工加入时向金融机构和供应商提供正确的文件档案;至少每年一次和发生变化时，将授权交易人员清单提供给对方。这样做有助于避免错误、尴尬或故意歪曲事实的情况。

(七)监测风险

监测风险是一个重要的业务活动。紧跟市场或监管的变化十分重要，因为这些变化可能会影响产品的销售、营运活动的进行，以致货币的可兑换性或流动性等诸多问题。

(八)沟通和报告

就风险管理而言，向团队、管理层以及董事会进行适当I和充分的报道也是十分重要的。通过沟通和报告，可以形成反馈，使报告的接收方能够提出问题并提供改进建议。报告应包括风险和风险管理活动。

报告和通报机制，应确保管理层和董事会定期收到报告，报告中载有例外事项的沟通、政策偏离，缺陷报告，非常损失，或其他任何能够使管理层和董事会更好地评估风险的信息。基于不同的标准和细节，信息应是可利用的，尽管这在一定程度上是依赖于用来产生报告的系统。

(九)预测和调节

从风险管理角度看，应在拥有各种货币的现金流量的业务单位中建立现金预测并加以保持。某一货币的现金流入和流出的差距或不协调提供了有关在资金需求或评估外汇风险方面的差距。预测将有助于确定差距是一个短暂的时间差问题还是风险问题。

现金预测有多种用途。首先，它被用于管理一个企业的现金流动性和偿债义务。实际交易和预测交易的调节还有助于确定错误识别和某些欺诈行为的发生。

现金预测不仅有助于凸显存在市场风险的领域，也有助于现金流动性管理。流动性管理确保企业有足够的偿付能力，以满足其偿还眼前和短期债务的需要。提示系统或其他自动化工具应当被加以利用，以确保对现金流量作出适当的预期，而且在关键的付款日期得以实现。

(十)风险监督

通常情况下，各种活动的监督由一个或多个高级管理人员和董事会执行。董事会应该很好地了解公司所面临的各种风险，在制定政策过程中起领导作用，从而衡量并管理这些风险，并确保管理层迅速而有效地执行计划。风险监督职能应与向高级管理人员和董事会报告的职责相独立，并由具有相关技能的人员担任。

(十一)政策

政策问题包括政策的制定、遵守和定期审查。政策由管理层制定，并且重大政策由董事会批准和审查。如果出现任何必要的修改或更新，应对政策进行定期审查。管理层应能通过监督和报告确保风险管理政策的遵守。

制定和执行政策的人员需要了解制定政策过程中的风险。政策应包括可接受的业务和战略，以及对于各种形式交易的限制。在制定政策时应考虑企业可接受风险的程度和与此相关的损失界定。

(十二)管理系统风险

经营风险还来自于技术和系统。管理这种风险往往涉及控制进入网络和交易系统，特别是支持实时数据和交易的第三方系统，控制技术和网络可进入的地点，以及员工对密码的使用。数据应通过现场和异地备份得到保护，以便发生人员撤离时提供远程协助。

内部和外部系统应支持多种进入和权限水平。一些员工可被允许更改或修改记录，一些员工就可以输入新的记录，还有γ些员工只能读取记录。记录应受到保护，避免员工修改报告参数。一体化的管理系统用于管理

（责任编辑：xll）

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