注册会计师

单选题

6.下列关于导致重大错报风险的说法中错误的是( )

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险

C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务

D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

【答案】A

【解析】舞弊导致的重大错报风险未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险，见教材P277第3段;如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出结论的理由，见教材P282页倒数第3行;由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，见教材P285页。选项A没有必然的大小关系。

第四十七课时 第十三章 第一节 【知识点4】识别和评估舞弊导致的重大错报风险

舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险。在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险。

【提示】

注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。

(三)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

多选题

4.下列做法中可以应对舞弊导致重大错报风险的有( )。

A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证

D.扩大营业收入细节测试的样本规模

【答案】AD

【解析】参考教材P283。

第四十七课时 第十三章 第一节 【知识点】第十三章 应对舞弊导致的重大错报风险【知识点5】应对舞弊导致的重大错报风险

舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：

(一)总体应对措施

1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;

2.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告;

3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

(二)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序(教材表13-3，13-4)