注册会计师

《税法》是注册会计师考试科目之一，为了帮助考生更加系统地复习备考，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，顺利通过考试!

五、税法的地位及与其他法律的关系

税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。

【解释】税法与其他法律的关系：

1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。

2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税。

3.税法与《刑法》的关系：

两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。

两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。

从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案(七)》，修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。

4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。

【经典例题】立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是(　)。

A.民法　B.刑法　C.税收征管法　D.宪法

【答案】D

六、税法的作用(了解)

(一)税法是国家组织财政收入的法律保障

(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段

(三)税法对维护经济秩序有重要作用

(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益

(五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

【经典例题】我国自 1979年对外开放以来，已和( ) 国家签订了避免双重征税和防止透漏税的协定。

A.40多个 B.60多个

C.80多个 D.100多个

【答案】C

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（责任编辑：何以笙箫默）

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