注册会计师

2014年注册会计师考试综合阶段：2014年8月23日 专业阶段：9月13-14日开考。为了帮助广大的考生备战2014年注册会计师考试，中大网校编辑特地汇总了2014年注册会计师考试辅导资料，以备迎接2014年注册会计师考试。

风险管理的成本、效益和挑战(了解)

1.企业风险管理的效益

企业追求增强风险管理能力的好处可能来自许多不同的组织资源。

(1)成本节约：一个满足监管要求的普遍框架和方法应当在企业风险管理动机的范围之内，并且可以通过多重独立的对策，使成本降低而产生可观的费用节约。

(2) 改进产品和服务的周期：着力加强风险管理能力，能为第一线的管理人员提供与为特定方提供产品或服务有关的风险评估所需的信息。

(3)对于整体经济资本的更低要求：改进了对于企业资本要求的估计。

(4) 更好地在业务部门之间分配资本：在业务部门之间更好地分配资本，从而建立一个“更为真实的”业绩衡量机制。

(5)对融资成本的影响：评级机构对于公司治理和风险管理能力的评估过程中，会进行评级，监督财务健康情况以及信誉状况。

(6)有风险意识的经营文化和问责制：文化的改变对于企业风险管理有好处，而这些好处都是基于向一个具有更高问责制的风险意识文化的成功转型。

(7)改进管理的重点：企业风险管理可以增加管理层的前瞻性，这种前瞻性将改善决策和形成更好的竞争姿态。

(8)增强信誉和透明度：通常可以提高股东、监管者、员工和客户对企业的信心。

(9)改进利润质量：较低的利润波动可能会带来更好的市场声誉和股票价格的提升。

2.企业风险管理的成本

(1)基本框架。实施企业风险管理的有形成本包括授权费、维修费以及信息技术的实施和整合成本以及雇用新人、改变模型和记录业务流程的成本。

(2)破坏和机会成本：组织最广泛的无形成本，也是在克服组织惯性和管理变革方面最典型的努力。

(3)政治资本：高管和董事会成员仔细权衡政治资本包括专业的声誉和影响力，然后才会愿意致力于企业风险管理计划。同样，管理人员和雇员也需评估他们对“最新的”领导倡议需要投入多少感情和专业方面的努力。

3.实施风险管理所面临的障碍

阻碍实施风险管理的例子或事项有：

(1)企业风险管理的目标有时和企业目标并不一致，在这种情况下，就会产生集体或个人之间的摩擦;

(2)高管的承诺并不充分;

(3)统计分析的决策支持、工具和系统不太充分;

(4)文化有时是不匹配的。

4.实施风险管理所面临的挑战

(1)董事会支持：有时很难获得董事会和高管的支持。

(2)责任和问责制：管理层应当考虑整合鉴证活动和风险管理以及合规活动的必要性来实施风险管理。

(3)风险计量：企业中的风险计量对利益相关者的影响是重要的，但计量是个困难复杂的过程。

(4)与企业战略的关系：独立的风险管理是行不通的，它应与企业战略结合。

(5)增加企业价值的挑战：管理层应当看到建立将战略风险管理和价值创造/竞争优势相联系的流程的必要性。

(6)风险管理意识：管理应该看到沟通和报告一致的必要性，并运用风险管理方法。

(7)管理层认同：经营/管理层的认同有利于接受责任和积极参与，并因此减少变革的阻力。

(8)与控制自我评价的联系：管理层应该看到，有必要自上而下地整合和比较战略风险管理流程，来完成自下而上的控制/自我评估。

(9)风险报告：在风险管理过程中，有必要设计适当的报告，以协助管理并做出适当考虑风险管理原则的决策。

(10)信息技术：一些管理层忽视了信息技术在风险管理所起的作用和重要性。

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（责任编辑：wrr）

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