注册会计师

多选题

1.下列属于不确定性相对较低的会计估计的有（　）。

A、从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计

B、非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C、因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

D、在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查审计会计估计。选项B属于不确定性相对较高的会计估计。

2.如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计，注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括（　）。

A、检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息

B、审阅上期会计资料及相关资料

C、通过本期实施审计程序获取期初流动资产和流动负债的证据

D、通过函证，以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查期初余额审计的审计程序。期初的应收账款、银行存款、应付账款、短期借款到期末可能已经收回或偿还，因此，期末函证难以证实其期初的存在。

3.在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对期初余额审计时应当进行以下工作（　）。

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通时考虑职业道德守则的要求

D、对流动资产和流动负债追加审计程序

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查期初余额审计的程序。选项D的审计程序是在注册会计师实施了选项ABC的审计程序后不满意时的考虑。

4.下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（　）。

A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

D、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

5.注册会计师了解的下列情况中，助于对关联方和关联方交易进行了解的有（　）。

A、了解被审计单位的性质

B、了解被审计单位的组织结构

C、了解被审计单位的行业状况

D、了解被审计单位的投资活动

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查关联方的审计。在了解被审计单位的性质时，应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别；在了解被审计单位的组织结构时，应当考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算；在了解被审计单位的投资活动时，应考虑不纳入合并范围的投资。

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（责任编辑：fky）

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