注册会计师

部分考题

1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司(AC无关联关系)，A公司持股60%，持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元(其中4000万元为20x4年)，B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东，A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元，请问A公司个别报表及合并报表的处理为何?

2.限制性股份激励：20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励，要在公司待到(好像是待满2年吧?)以后才可以解禁。授予日时股票公允价值15元。

(1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理 借 银行存款 1000万元， 贷 股本 100万，资本公积900万，请问是否正确?

(2)后来有10个员工离职，公司返还股款100万元，会计账务处理 借股本 100万，资本公积900万， 贷 银行存款100万，请问是否正确?

(3)20X5年底，还有90名员工在职，预计可以达到解禁条件，公司认列费用会计账务处理 借费用 675 万元贷 应付费用 675 万元，请问是否正确?

3.是否递延所得税资产负债：

(1)资产减值损失：涉及递延所得税资产计算。

(2)研发费加计扣除：不涉及。

(3)持有到到期投资的国债利息：不涉及。

(4)捐赠剔除：不涉及。

(5)公司产品领出作为员工福利：不涉及。

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