注册会计师

1.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是( )元。

A. 1000 B. 2000

C. 3000 D. 4000

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。最佳现金持有量= =40000(元)

达到最佳现金持有量的全年转换成本=(200000/40000)×400=2000(元)。

2.公司持有有价证券的年利率为6%，公司的现金最低持有量2500元，现金余额的最优返回线为9000元，如果公司现有现金21200元，则根据随机模型应将其中的( )元投资于证券。

A.12200 B.0 C.8000 D.18700

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的随机模式。现金最高持有量=3×9000-2×2500=22000(元),所以,目前的现金持有量未达到现金最高持有量,不予理会。

3.假设某企业明年需要现金8400万元，已知有价证券的报酬率为7%，将有价证券转换为现金的转换成本为150元，则最佳现金持有量和此时的相关最低总成本分别是( )。

A.60万元;4万元

B.60万元;4.2万元

C.80万元;4.5万元

D.80万元;4.2万元

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模型。

最佳现金持有量C = = =60(万元)

机会成本= = (万元)

交易成本= = =2.1(万元)

相关总成本=机会成本+交易成本=2.1+2.1=4.2(万元)。

4.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是( )。

A.机会成本

B.交易成本

C.短缺成本

D.管理成本

【答案】A

【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的成本分析模式和存货模式均需考虑的共性因素。最佳现金持有量，成本分析模式就是持有现金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的现金持有量。存货模式就是能够使现金管理的机会成本与交易成本之和保持最低的现金持有量，即为最佳现金持有量。由此可见，在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是持有现金的机会成本。

5.某公司全年现金需求量为202.5万元，其原材料购买和产品销售均采用赊购和赊销方式，应收账款的平均收账期为40天，应付账款的平均付款期为20天，存货平均周转期为60天，则在现金周转期模式下，该公司最佳现金持有量为( )万元。(一年按360天计算)

A 40 B 45 C 50 D 55

答案：B

解析：现金周转期=60+40-20=80天

现金周转率=360/80=4.5次

最佳现金持有量=202.5/4.5=45万元

6.某企业预测的年度赊销收入为600万元，应收账款收账期为30天，变动成本率为60%，资本成本率10%，则应收账款的机会成本为( )万元。

A. 10 B. 6

C. 3 D. 2

【答案】C

【解析】本题的主要考核点是应收账款机会成本的计算。应收账款的机会成本=600/360×30×60%×10%=3(万元)。

7.根据“5C”系统原理，在确定信用标准时，应掌握客户能力方面的信息。下列各项中最能反映客户“能力”的是(　)。

A.流动资产的数量、质量及与流动负债的比例

B.获取现金流量的能力

C.财务状况

D.获利能力

【答案】A

解析：所谓“五C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。

“品质”指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性;

“能力”指顾客的偿债能力，主要指顾客流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例;

“资本”指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景;

“抵押”指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产;

“条件”指影响顾客付款能力的经济环境。

8.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为( )次。

A.12 B.6

C.3 D.4

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是存货经济批量的计算。经济批量= =400(吨)。最佳订货次数=2400/400=6(次)

9.建立存货合理保险储备的目的是( )

A在过量使用存货时保证供应

B在进货延迟时保证供应

C使存货的缺货成本和储存成本之和最小

D降低存货的储备成本

答案：C

解析：研究保险储备的目的，就是要找到合理的保险储备量，使缺货成本或供应中断损失和储备成本之和最小

10. 某零件年需要量16200件，日供应量60件，一次订货成本25元，单位储存成本1元/年。假设一年为360天。需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中错误的是()。

A.经济订货量为1800件 B.最高库存量为450件

C.平均库存量为225件 D.与进货批量有关的总成本为600元

答案：D

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（责任编辑：wrr）

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