2019注册会计师考试《审计》预习考点：审计概述

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发表时间：2019/5/14 9:39:58 来源：互联网点击关注微信：

6、审计的总体目标

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

7、　

1.针对交易和事项的具体审计目标【利润表】

认定	具体审计目标	表现	审计程序（主营业务收入）
发生	已记录的交易是真实的	财务报表要素的高估	检查销售收入明细账至发货单和销售发票（逆查）
完整性	已发生的交易确实已经记录	财务报表要素的低估	检查发货单和销售发票至销售明细账（顺查）
准确性	已记录的交易是按正确的金额反映	金额计算与勾稽关系	比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额
截止	接近资产负债表日交易记录于恰当的期间	交易和事项所属的会计期间	比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期、销售发票日期及记账日期
分类	记录的交易经过适当的分类	交易和事项的会计科目归属	检查销售收入明细账、应收账款明细账

2.针对期末账户余额的具体审计目标【资产负债表】

认定	具体审计目标	表现	审计程序（存货）
存在	已记录的金额确实存在	高估	实施存货监盘程序
完整性	已存在的金额均已记录	账户余额低估	检查订货单、验收单和购货发票至销售明细账
权利和义务	资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务	资产权利与负债义务	检查订货单、验收单和购货发票；查阅所有权证书、购货合同、保单
计价和分摊	资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录	账户金额的准确性	检查冷、备、残、次存货，评估计提的存货跌价准备是否充足

针对列报和披露的具体审计目标

认定、审计目标、审计程序之间的关系举例

认定	审计目标	审计程序
存在	资产负债表列示的存货存在	实施存货监盘程序
完整性	销售收入包括了所有已发货的交易	检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
准确性	应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量,计算是否准确	比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致,重新计算发票上的金额
截止	销售业务记录在恰当的期间	比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期
权利和义务	资产负债表中的固定资产确实为公司拥有	查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单
计价和分摊	以净值记录应收款项	检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足