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9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：

借：应交税费——未交增值税 5

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 5

（注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。）

【例13】假设如果2007年9月18日预交本月增值税100万元，9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元；因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：

借：应交税费——未交增值税 100

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100

（注意：多交的100万元可抵下月应交增值税）

综上所述，“应交税费——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额；“应交税费——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。

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