注册会计师

摘要：2014注会考试已到了最后冲刺阶段，中大网校提醒考生们关注2014注册会计师准考证打印的同时，一定要对各考点查漏补缺，中大网校为考生们整理了有关“营改增”的十大核心要点，希望对本次考试有所帮助。

2014注册会计师考试考点精选4

营改增有关的不得从销项税额中抵扣的进项税额

导航：

营改增有关的不得从销项税额中抵扣的进项税额

核心要点详情：

营改增有关的不得从销项税额中抵扣的进项税额：

(1)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税劳务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有行动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括对固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

【提示】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

(4)接受的旅客运输服务

(5)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售额+当期全部营业额)

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

营改增有关的销项税额中抵扣的进项税额

导航：

营改增有关的准予从销项税额中抵扣的进项税额

核心要点详情：

营改增有关的准予从销项税额中抵扣的进项税额：

(1)凭票抵扣进项税：

①境内购销——增值税专用发票

②进口货物——增值税专用缴款书

③接受境外应税服务——税收缴款凭证

(2)计算抵扣进项税

①购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

②2014年1月1日前接受铁路运输服务

进项税额=运输费用金额×扣除率

编辑推荐：

2014注册会计师考试考点精选汇总

2014注册会计师考试教材重点会计知识点讲义

更多关注：2014注册会计师综合阶段准考证打印入口  在线模考   考试大纲

2014年注册会计师考试辅导招生

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页