注册会计师

增值税专用发票的使用及管理

一、专用发票的联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

二、专用发票的开票限额

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为：

10万元及以下的，由区县级税务机关审批;

100万元的，由地市级税务机关审批;

1000万元及以上的，由省级税务机关审批。

三、专用发票的开具范围

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

四、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理

五、专用发票与不得抵扣进项税额的规定

项目具体情形税务处理

(一)有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.无法认证税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票

2.纳税人识别号认证不符

3.专用发票代码、号码认证不符

(二)有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证1.重复认证税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理

2.密文有误

3.认证不符

4.列为失控专用发票

2017年注册会计师考试准题库 移动听课、做题更方便

编辑推荐：

注册会计师考试教材及辅导用书订购

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页