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增值税的纳税义务发生时间

纳税义务发生时间的作用：

第一，正式确认纳税人已经发生属于税法规定的应税行为，应承担纳税义务;

第二，有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人切实履行纳税义务。

在计税方面，纳税义务发生时间明确了“当期销项税额”的时间限定。

(一)一般规定

1.销售货物或者应税劳务、应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;

2.进口货物，为报关进口的当天;

3.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

(二)具体规定

1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。

3.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

7.纳税人发生视同销售货物行为(代销、委托代销、视同提供应税服务除外)，为货物移送的当天。

8.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(新增)

9.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。(新增)

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（责任编辑：xy）

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