注册会计师

一、单项选择题(本题型共15题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，答案正确的，每题得1分。)

1.审计划分为政府审证、内部审计和注册会计师审计，是按照下面哪种标准进行的分类（）。
A.与被审计单位的关系不同
B.按实施时间的不同
C.按目的、内容的不同
D.按主体的不同

2.完整性的认定，主要与以下哪项有关（）。
A.与管理当局会计估计的合理性有关
B.只与资产负债表的要素有关
C.与财务报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关
D.与财务报表组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关

3.固定资产实地盘查的结果只能证明固定资产是否存在，而不能证明固定资产的计价及所有权，这是因为审计证据的（）。
A.及时性
B.客观性
C.充分性
D.相关性

4.在会计报表审计中，分析性复核在审计实施阶段的主要作用是（）。
A.帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围
B.直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据
C.用于对被审单位会计报表的整体合理性作最后的复核
D.A和B

5.以下哪项企业内部控制结构要素包括了反映公司组织结构的组织图（）。
A.控制程序
B.会计政策
C.会计制度
D.控制环境

6.根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为（）。
A.非统计抽样
B.属性抽样
C.统计抽样
D.变量抽样

7.下列各项中不属于现金审计目标的是（）。
A.确定现金由专人负责处理
B.确定现金在会计报表上的披露是否恰当
C.确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在
D.确定客户在特定期间内所发生的现金收支业务是否均已记录完毕

8.存货盘点由于有注册会计师的参与，所以存货盘点是（）。
A.企业管理当局的责任
B.注册会计师的责任
C.企业会计部门的会计责任
D.企业管理当局和注册会计师的共同责任

9.注册会计师在判断期初余额对本期会计报表的影响程度时，不需要着重考虑的是（）。
A.上期结转至本期的金额
B.期初余额的性质
C.上期所采用的会计政策
D.上期期末已存在的或有事项或承诺

10.下列表述不正确的是（）。
A.注册会计师执行一般目的和特殊目的的审计业务均需执行独立审计准则
B.注册会计师执行一般目的和特殊目的的审计业务均需执行独立审计具体准则
C.注册会计师执行一般目的的审计业务须执行独立审计具体准则
D.注册会计师执行特殊目的的审计业务须执行独立审计实务公告

11.当注册会计师持有委托单位的股票时，应向所在的会计师事务所声明并实行回避，这是（）。
A.为了保持形式上的独立
B.为了保持实质上的独立
C.客观性原则的要求
D.公正性原则的要求

12.在导致注册会计师法律责任的可能原因中，属于错误行为的是（）。
A.伪造、变造会计记录或凭证
B.对事实的疏忽和误解
C.记录虚假的交易或事项
D.侵占资产

13.在应收账款和应付账款的审计中，共同的审计范围是（）。
A.销售发票
B.购货发票
C.现金和银行存款日记账
D.验收单

14.签发审计报告前复核的主要意义不包括下列（）。
A.便于上级管理人员对注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评
B.实施对审计工作结果的最后质量控制
C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准
D.消除妨碍注册会计师判断的偏见

15.在审查长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（）。
A.予以收回
B.计入当期损益
C.同相应的长期投资账户相核对
D.同被投资企业相核对

二、多项选择题（本题型共14题。答案正确的，每题得2分。）

1.如果注册会计师受到指控，可能采用的抗辩理由有（）。
A.注册会计师仅有普通过失
B.注册会计师本身并无过失
C.委托单位涉及共同过失
D.注册会计师的过失并不是委托单位受到损失的直接原因

2.盈利预测审核是对以下哪几个方面的审核。（）
A.盈利预测所依据的基本假设
B.盈利预测所选用的会计政策
C.盈利预测的编制基础
D.盈利预测的真实性和公允性

3.关于注册会计师的注册登记制度，以下说法正确的是（）。
A.参加注册会计师考试全科成绩合格的，并从事审计业务工作二年以上，均可取得注册会计师资格
B.除政府机关工作人员以外，参加注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格
C.申请加入注册会计师协会后，就可以执行
D.申请加入注册会计师协会后，并不意味着可以执业，还要满足其他条件才能执业

4.关于管理建议书，以下说法正确的是（）。
A.管理建议书所提及的全部控制的重大缺陷应是内部控制存在的全部缺陷
B.管理建议书不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任
C.管理建议书在任何情况下都不能泄露给任何第三者
D.注册会计师出具管理建议书不应影响其应当发表的审计意见

5.以下由企业财务会计所负的责任有（）
A.建立、健全相关的内部控制制度
B.确定会计报表是否按照会计准则和相关财务会计法规公允地表达
C.向与企业有全权、债务关系的企业和单位发函询证
D.保护企业各项资科的安全完整[Page]

6.审计程序按运用的目的可分为（）。
A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序
B.符合性测试程序
C.减少风险的程序
D.实质性测试程序

7.业务约定一般包括的基本内容有（）。
A.审计范围
B.会计责任与审计责任
C.出具审计报告的时间要求
D.审计报告的使用责任

8.测试企业销货业务内部控制制度的重点为（）。
A.企业的销货业务是否经过正确的授权审批
B.销售货业务的发生额是否正确
C.销货业务在会计报表上的分类是否恰当
D.销货业务凭证是否预先编号

9.以下表明投资的内控制度可能不完善的做法有（）。
A.企业的股票和债券由企业自行保管，由三名人员共同控制
B.进行股票投资业务的人员定期盘点股票
C.企业购入的债券在开始时登记在经办人名下
D.长期投资业务由高层管理机构核准，授权财务经理具体经办

10.作为书面证据中的外部证据的有（）。
A.被审计单位编制的各种试算表和汇总表
B.注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表
C.应收账款函证回函
D.销货发票

11.在对某一认定制定初步审计策略时，注册会计师必须设定的策略组成要素有（）。
A.固有风险的计划估计水平
B.估计控制风险时须执行的符合性测试
C.控制风险的计划估计水平
D.须了解内部控制制度的范围

12.在进行审计抽样时，进行分层所必须注意的是（）。
A.必须能够事先确定每一个层次中抽样单位的准确数字
B.总体中的每一个抽样单位必须属于一个层次，但并不要求只属于这一层次
C.总体中的每一个抽样单位必须属于一个层次，并只属于这一层次
D.必须有事先能够确定的、有形的、具体的差别来明确区分不同的层次

13.一般情况下，应付账款不需要函证，但需要进行函证的情况是（）。
A.控制风险比较高
B.有些应付账款账户金额较大
C.被审计单位处于经济困难阶段
D.应付账款各明细账户余额不大，但数量较多

14.对于在会计报表附注中反映的或有损失，应该有以下特征（）。
A.或有损失是可能的，且损失的数额可以合理地估计出来
B.可能损失的金额无法合理估计
C.损失仅仅有些可能
D.或有损失的可能性几乎没有

三、判断题(本题到共14题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。)

1.审计质量控制准则要求进行的质量控制包括会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制两个方面。（）
A.正确
B.不正确

2.申请从事证券、期货期关业务许可证的注册会计师应当符合的条件之一是要有独立执行审计业务二年以上的经历。（）
A.正确
B.不正确

3.没有检查出会计报表的重大错误就表示审计工作肯定没按一般公认审计准则执行。（）
A.正确
B.不正确[Page]

4.“完整性”认定与“存在或发生”认定正好相反，它主要与财务报表的组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。（）
A.正确
B.不正确

5.符合性测试是为了获取证据，以证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，因此每一次报表审计都必须执行这类程序。（）
A.正确
B.不正确

6.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高者作为会计报表层次的重要性水平。（）
A.正确
B.不正确

7.当符合测试的工作量可能大于进行符合测试所减少的实质性测试的工作量时，注册会计师可以直接实施实质性测试程序。（）
A.正确
B.不正确

8.直接与抽样相关的因素造成的不确定性称为抽样风险，它与样本量成正比，样本量越大，抽样风险越高。（）
A.正确
B.不正确

9.肯定式函证又称积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，正确就可以不用回函，而错误就要回函。（）
A.正确
B.不正确

10.注册会计师无法实施存货的监盘抽点程序，且无可依赖的替代程序时，则不能发表无保留意见的审计报告。（）
A.正确
B.不正确

11.如果一家公司所持有的股票和债券在资产负债表日市价与成本有显著差异，则应对此进行恰当披露。（）
A.正确
B.不正确

12.注册会计师在编制特殊编制基础的审计报告时，应当在意见段中指明所审计会计报表的编制基础。（）
A.正确
B.不正确

13.注册会计师对关联方及其交易的审计应该保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报。（）
A.正确
B.不正确

14.会计师事务所无法胜

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