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纳税义务人与扣缴义务人

营业税纳税义务人

(一)一般规定

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。

营业税纳税人包括企业(内资及涉外)、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。

构成营业税纳税人的三个条件：P158

1.地域范围——在中华人民共和国境内。(掌握)

【归纳】

境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。

根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为属于营业税的征税范围，要注意与增值税征税范围的划分。

2014年1月1日起，营业税与增值税的具体征税范围：

3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。

【特别提示】

(1)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。

(2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，要缴纳两道营业税。

自2011年1月1日起，对个人销售自建自用住房，免征营业税。

(二)纳税义务人的特殊规定

1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

2.建筑安装业务实行分包的

营业税扣缴义务人

1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

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（责任编辑：xy）

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