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4.某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70％（其余30％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％：教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他开发费用扣除比例为5％。）税法试题卷第ll页（共17页）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

（2）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

答案：（1）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。

60×5%+14000×5%=703（万元）

（2）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。

703×（7%+3%）=70.3（万元）

（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。

6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（万元）

（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。

5800×（1-20%）=4640（万元）

（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。

300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（万元）

（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。

14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（万元）

（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（万元）

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