注册会计师

管理用现金流量表的编制

1.现金流量基本等式

来源：实体现金流量=(税后经营净利润+折旧与摊销)-经营营运资本增加-资本支出

去向：融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量

关系：实体现金流量=融资现金流量

2.管理用现金流量表的基本格式

【上半部】实体现金流量

税后经营净利润+折旧与摊销=经营活动现金毛流量

经营活动现金毛流量-经营性营运资本增加=营业现金净流量

营业现金净流量-资本支出=实体现金流量

【下半部】融资现金流量

债务现金流量=税后利息费用-净负债增加

股权现金流量=股利分配-股权资本净增加

债务现金流量+股权现金流量=融资现金流量

管理用现金流量表

3.经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分

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（责任编辑：gx）

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