注册会计师

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第二部分  审计科目
一、基本要求 
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 
1．确定审计责任和审计目标； 
2．计划审计工作； 
3．掌握实施风险评估程序的基本原理； 
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。 
二、知识要求 
（一）注册会计师审计概论 
1．注册会计师审计的起源与发展 
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 
①注册会计师审计的起源 
②注册会计师审计的形成 
③注册会计师审计的发展 
④注册会计师审计发展历程的启示 
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 
①中国注册会计师审计的演进 
②中国注册会计师审计的发展 
2．注册会计师审计的基本概念 
（1）审计的概念 
（2）审计的类别 
（3）审计的目的 
（4）审计对象 
3．注册会计师审计与其他审计的关系 
（1）审计监督体系 
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 
（二）注册会计师管理 
1．注册会计师考试与注册登记 
（1）报考条件 
（2）考试组织 
（3）考试科目与成绩认定 
（4）注册登记 
2．注册会计师业务范围 
（1）审计业务 
（2）审阅业务 
（3）其他鉴证业务 
（4）相关服务 
3．会计师事务所的组织形式 
（1）合伙制会计师事务所 
（2）有限责任公司制会计师事务所 
4．注册会计师协会 
（1）中国注册会计师协会的职责 
（2）中国注册会计师协会会员 
①会员种类 
②会员的权利和义务 
（3）协会权力机构和常设办事机构 
①权力机构 
②常设办事机构 
（4）地方注册会计师协会 
（三）注册会计师职业规范体系 
1．独立审计准则 
（1）独立审计准则的定义与作用 
（2）国际审计准则 
①国际审计准则的制定 
②国际审计准则框架 
③国际审计准则的基本内容 
（3）美国审计准则 
①《公认审计准则》 
②《审计准则说明书》 
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系 
（4）中国独立审计准则体系 
①制定中国独立审计准则的意义 
②独立审计准则制定和实施的目标 
③独立审计准则的框架 
④独立审计准则的制定程序 
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾 
⑥已颁布的准则项目 
2．质量控制准则 
（1）质量控制的定义和作用 
（2）国际审计工作质量控制准则 
①会计师事务所质量控制 
②单项审计项目的质量控制 
（3）美国质量控制准则 
（4）中国注册会计师质量控制基本准则 
①会计师事务所的全面质量控制 
②审计项目的质量控制 
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系 
①独立审计准则与质量控制准则的联系 
②独立审计准则与质量控制准则的区别 
3．职业道德准则 
（1）职业道德的定义和作用 
（2）国外注册会计师职业道德规范 
①美国注册会计师协会职业道德规范 
②国际会计师联合会职业道德规范 
（3）中国注册会计师的职业道德规范 
①中国注册会计师职业道德准则 
②中国注册会计师职业规范指导意见 
4．职业后续教育准则 
（1）职业后续教育的定义和作用 
（2）职业后续教育内容与形式 
①职业后续教育的内容 
②职业后续教育的形式 
（3）职业后续教育的组织与实施 
①中国注册会计师协会的职责 
②中国注册会计师协会地方组织的职责 
③会计师事务所的职责 
（4）职业后续教育的检查与考核 
①检查与考核的职责 
②检查与考核的标准 
③注册会计师接受职业后续教育的责任 
（四）注册会计师的法律责任 
1．注册会计师法律责任概述 
（1）会计责任与审计责任 
（2）注册会计师法律责任的成因和种类 
①注册会计师法律责任的成因 
②注册会计师法律责任的种类 
（3）美国等国家注册会计师的法律责任 
①注册会计师对于委托单位的责任 
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任 
③成文法下注册会计师对于第三者的责任 
（4）中国注册会计师的法律责任 
①《注册会计师法》的规定 
②《公司法》第二百一十九条的规定 
③《证券法》的规定 
④《中华人民共和国刑法》的规定 
⑤最高人民法院的规定 
2．注册会计师如何避免法律诉讼 
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 
③与委托人签订业务约定书 
④审慎选择被审计单位 
⑤深入了解被审计单位的业务 
⑥提取风险基金或购买责任保险 
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 [Page]

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（五）审计目标与审计范围 
1．审计总目标 
（1）审计总目标的演变 
（2）我国独立审计的总目标 
2．审计具体目标及其确定 
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定 
①存在或发生 
②完整性 
③权利和义务 
④估价或分摊 
⑤表达与披露 
（2）具体审计目标 
3．审计过程与审计目标的实现 
（1）计划阶段 
（2）实施审计阶段 
（3）审计完成阶段 
4．审计业务约定书与审计范围 
（1）审计业务约定书的定义与作用 
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作 
①明确审计业务的性质和范围 
②初步了解被审计单位的基本情况 
③会计师事务所评价专业胜任能力 
④商定审计收费 
⑤明确被审计单位应协助的工作 
（3）审计业务约定书的内容 
（4）审计范围 
（六）审计证据与审计工作底稿 
1．审计证据 
（1）审计证据的种类 
①实物证据 
②书面证据 
③口头证据 
④环境证据 
（2）审计证据的特性 
①审计证据的充分性 
②审计证据的适当性 
（3）审计证据的获取 
①审计证据获取方法 
②审计程序与审计证据、认定的关系 
③审计程序的分类 
（4）审计证据的整理与分析 
①审计证据整理与分析的意义 
②审计证据整理与分析的方法 
③审计证据整理与分析应注意的几个问题 
2．审计工作底稿 
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用 
①审计工作底稿的定义 
②审计工作底稿的分类 
③审计工作底稿的作用 
（2）审计工作底稿的形成与复核 
①审计工作底稿的形成 
②审计工作底稿的复核 
③审计工作底稿的归档 
（3）审计档案的管理 
①审计档案的分类 
②审计档案的所有权与保管 
③审计档案的保密与借阅 
（七）审计计划、重要性及审计风险 
1．审计计划 
（1）审计计划的定义和作用 
（2）审计计划的编制与审核 
①审计计划的内容 
②审计计划的编制 
③审计计划的

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