注册会计师

11．【答案】B
    【解析】B项工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

12．【答案】B
    【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计交房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值＝2500×(1-30%)＝1750(万元)，则两部分房产税之和＝1750×(1-20%)×1.2%+50×12%＝22.8(万元)

13．【答案】C
    【解析】（1）从事运输业务的拖拉机，税额按5折计算，应纳税率＝2×60×50%×5＝300元；（2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；（3）汽车挂车税额按7折计算，应纳税额＝4×60×70%×5＝840元。该运输公司应纳车船税＝300+3000+840＝4140元。

14．【答案】A
    【解析】按照税法规定，如果应税合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

15．【答案】D
    【解析】房地产开发企业开发经济适用房和非经济适用房预售收入的预计计税毛利率的规定（2007cpa教材p267）。经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定,其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。
非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％；开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%；开发项目位于其他地区的，不得低于10％。

16．【答案】B
    【解析】甲企业该项债务重组应纳税所得额=［（140-130）+180-140×（1+17%）］=27（万元），应纳企业所得税=27×33%=8.91(万元)

17．【答案】C
    【 解析】1996、1997年盈利弥补1994、1995年亏损90万元，1998年盈利弥补亏损20万元后还有30万元，1998年为第一个获利年度。

18．【答案】A
    【解析】企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定（2007cpa教材p418）。（1）根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。（2）除本通知第一条规定情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。（3）对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。

19．【答案】B
    【解析】个人住房转让所得应纳税额的计算（2007cpa教材p433）(北京安通学校提供)。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。

20．【答案】D
    【解析】A属于税务行政诉讼的受案范围，B和C属于税务行政赔偿的范围，D不属于赔偿范围，故D为正确答案。

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