注册会计师

单选题

19.注册会计师在应当评价内部审计的客观性，以下表明内部审计具有客观性的是( )。

A.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通

B.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

C.内部审计人员执行的工作是否经过适当的监督

D.

【答案】B

【解析】参考教材P314第3段。

【知识点】利用内部审计工作

第五十一课时 第十五章 第一课时【知识点3】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

1.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：

(1)内部审计的客观性。最理想的状态是，内部审计仅向最高级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任。注册会计师应当关注被审计单位管理层对内部审计施加的任何限制或约束，特别是内部审计人员是否能够与注册会计师进行充分的沟通。

多选题

6.下列人员应当遵守会计师事务所根据质量控制的有( )。

A.会计师事务所和合伙人和员工

D.网络事务所的临时员工

【答案】AD

【解析】对于会计师事务所的内部专家，如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工，要受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项AD正确。P316

第十五章 第二节 【知识点1】专家的定义【知识点】利用专家的工作-内部专家

专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

【提示1】专家既可能是事务所内部专家，也可能是外部专家。

【提示2】注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。

就利用专家的工作问题，注册会计师的目标是：确定是否利用专家的工作，如果利用专家的工作，专家的工作是否足以实现审计目的。

多选题

14.以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的有( )。

A评估的重大错报风险

B确定重要性水平

C确定控制测试的样本规模

D.会计政策和会计估计的评估

【答案】ABCD

【解析】教材313页，通常审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

【知识点】注册会计师利用内部审计工作的内容

第五十一课时 第十五章 第一节 【知识点2】内部审计和注册会计师的关系

1.注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序。

2.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应对这些领域给予特别关注。

3.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

4.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

【提示】在财务报表审计中，注册会计师并不必须利用内部审计人员的工作，但是注册会计师必须了解内部审计工作。

综合题

1.甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

资料二：

A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

第十五章 第一节 【知识点】利用内部审计人员的特定工作，教材P315。