注册会计师

16.当下列情况出现时，注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的有（　）。

A、评估的重大错报风险水平越高

B、计划获取的保证水平越高

C、数据的可靠性越高

D、预期值的准确性越高

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查分析程序的运用。数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

17.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（　）。

A、非抽样风险

B、抽样风险

C、误拒风险

D、信赖过度风险

【正确答案】A

【答案解析】本题考查审计抽样风险。由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险（选项CD都属于抽样风险的范畴）无关，因此选项BCD不正确。

18.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（　）。

A、增加样本量或执行替代审计程序

B、增加样本量或执行追加审计程序

C、增加样本量，扩大测试范围

D、增加样本量或修改实质性程序

【正确答案】D

【答案解析】本题考查审计抽样在控制测试中的运用。进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性程序。

19.下列关于PPS抽样表述正确的有（　）。

A、PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法

B、在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率

C、项目金额越大，被选中的概率就越大

D、实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查PPS抽样。PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法。在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。

20.注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法（PPS抽样）进行选取样本实施程序，下列表述中正确的是（　）。

A、选取的样本可用来测试应收账款的存在、计价和分摊、完整性

B、应收账款金额越大，被选中的概率就越大，但每个明细账户的业务被选中的机会是相同的

C、注册会计师可能需要将贷方余额和余额为零的账户分离出去

D、如果在样本中没有发现错报，注册会计师通常仍然需要进行额外的计算才可以得出结论

【正确答案】C

【答案解析】本题考查PPS抽样。选项A，PPS抽样不适用于测试低估（完整性）；选项B，每个货币单元被选中的机会相同，所以项目金额越大，被选中的概率就越大，但并不是每个明细账户的业务被选中的机会相同；选项D，在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。

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