注册会计师

一、单项选择题

1、使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的(　　)。

A.机会成本与管理成本相等

B.机会成本与短缺成本相等

C.机会成本等于管理成本与短缺成本之和

D.短缺成本等于机会成本与管理成本之和

【答案】B

【解析】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。所以机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最佳现金持有量

2、企业为了使其持有的交易性现金余额降到最低，可采取(　　)。

A.力争现金流量同步

B.使用现金浮游量

C.加速收款

D.推迟应付款的支付

【答案】A

【解析】力争现金流量同步可使其持有的交易性现金余额降到最低。

3、企业采用保守型流动资产投资策略时，流动资产的(　　)。

A.短缺成本较高

B.管理成本较低

C.机会成本较低

D.持有成本较高

【答案】D

【解析】保守型流动资产投资政策，表现为安排较高的流动资产/收入比率，承担较大的持有成本，但短缺成本较小。

4、某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为( )元。

A.5000

B.10000

C.15000

D.20000

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式，也称为鲍曼模型。在存货模式下，达到最佳现金持有量时，机会成本等于交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本应为机会成本的2倍，机会成本=C/2×K=100000/2×10%=5000(元)，所以，与现金持有量相关的现金使用总成本=2×5000=10000(元)。

5、某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是( )元。

A.0

B.6500

C.12000

D.18500

【答案】A

【解析】H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000(元)，根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。

6、在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是( )。

A.净经营资产利润率

B.杠杆贡献率

C.现金流量比率

D.长期资本负债率

【答案】C

【解析】所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例,所以应主要指短期偿债能力;所有选项中只有选项C属于短期偿债能力的指标。

7、甲公司全年销售额为30 000元(一年按300天计算)，信用政策是1/20、n/30，平均有40%的顾客(按销售额计算)享受现金折扣优惠，没有顾客逾期付款。甲公司应收账款的年平均余额是( )元。

A.2000

B.2400

C.2600

D.3000

【答案】C

【解析】平均收现期=20×40%+30×60%=26(天)

应收账款年平均余额=日销售额×平均收现期=30000/300×26=2600(元)

8、下列会引起经济订货量占用资金反方向变动的是(　　)。

A.存货年需要量的变动

B.单位存货年储存变动成本的变动

C.单价的变动

D.每次订货的变动成本的变动

【答案】B

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