本文主要介绍2012年注册会计师考试战略与风险管理第九章风险管理原则第四节风险管理策略精选讲义,希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年注册会计师考试的相关重点!!
第四节 风险管理策略
一、风险管理策略的重要性
在当今高度竞争的环境中,任何企业和组织要想成功,都需要有效管理风险。事实上,高级管理层更要注重风险管理,将其作为提高企业绩效的重要途径。从历史上看,大多数财务战略的风险管理需要处理财务风险,而企业关注的是收入,并非风险。因此,管理层往往没有意识到存在于企业内的潜在威胁。
虽然风险管理具有重要意义,但由于经济停滞、严格的监管要求和公司治理问题、诉讼和压力增加等一系列因素已经使得风险管理变得非常复杂。此外,专业人士在当今日新月异的世界中还面临着电子商务、声誉和恐怖主义风险等难以置信的挑战,所有这些都难以量化。风险管理原则结合了长期战略和不断变化的新办法。
在应对风险管理对各方面的挑战时,企业需要采取有效的风险管理战略和技术,以便使风险管理过程的每个关键环节实现流程的自动化并控制成本。
目前,随着各地新出台或即将出台的法律法规对企业内部控制的要求,大多数企业需要记录经营风险。降低企业的经营风险是困难而复杂的。有些企业并没有提前做这种分析,并且不确定如何全面执行风险评估。风险管理的最大问题是没有认识到潜在的威胁。为了遵守新的法规,更多的企业已经开始研究企业风险管理。虽然企业风险管理是一个漫长和高成本的过程.但它一直是一种常用的评估和处理所有威胁企业实现其战略目标的风险的办法。由于环境的不断发展变化,识别最新的方法和风险管理中新出现的原则变得非常重要。因此,选用长期战略并且不断加入新的方法对于企业风险管理至关重要。
在风险管理这个崭新的领域,重要的是技术框架能够足够灵活地使用不同的风险管理方法来管理不同的风险。风险管理者需要更好的工具来了解他们企业的风险,包括风险评估系统、诉讼管理、报告、工作流程自动化以及决策管理。
二、各种风险管理策略的特点
以下将集中讨论各种常见风险管理策略的特点。(一)内部控制内部控制也许是一种较有效的风险管理策略,同时,大部分企业也反映
这是管理营运风险最重要的工具。事实上,许多巨大的损失可归咎于内部控制失败。董事对于确保适当的内部控制得以实施负有最终责任。在必要的时候,内部控制的有效性应定期进行测试和修改。
对于内部控制而言,适当分工或工作人员之间的职责分工是一项重要的措施。一个企业最大的安全漏洞来自于潜在的错误和欺诈行为。如果损失可以隐瞒,并且一个雇员由于创造利润或者其他方面的压力而隐瞒损失,则该企业正处于巨大的风险之中,尤其是当巨大损失有被隐瞒的可能性的时候。
(二)人员报酬对风险管理的影响一个企业,在它不希望投机于金融市场波动时也不应鼓励员工这样做。对于财务人员,一个适当的报酬结构应该符合该企业的风险承受能力。业绩资金必须加以慎重考虑。报酬是对于业绩预期的一个重要信号,特别是在财政部门。根据利润确定资金的财务人员,有可能产生冒险提高企业利润的动机。工作人员应该知道他们的期望,并且他们的报酬应反映这些期望。一个实业公司,如果不寄希望于金融市场的投机活动会将报酬基于除此之外的业绩指标。
欺诈的可能性亦会因雇员财务困难或者赌博、吸毒等行为的增加而增加。对于拟雇用的员工,应该进行仔细的筛选、以避免潜在的问题。
(三)管理层的参与
管理层的监督和责任是极为重要的。关键管理层的参与以及内部和外部审计专业人员,也可以提供关于内部控制方面的指导。管理层对于企业的风险必须有适当的了解,以制定政策和可接受的战略,并监督遵守情况。此外,审查中所发现的缺陷应即向关键管理层反馈以确保问题都得到及时纠正。
(四)管理利益冲突
管理层应该注意到潜在的利益冲突。如果工作人员与某些机构进行交易受到影响,可能会影响工作人员作出决策的独立性。高级管理人员应该对于工作人员的期望进行充分沟通,尤其是专业方面的合作关系。
对于实际和观察到的利益冲突,都应加以考虑。例如,员工可能与某些金融机构进行交易,以为自已或家庭成员换取优惠待遇。这使本企业与员工的福利产生冲突,并且没有把利益相关者的利益放在第一位。有些企业禁止员工与本企业相关的交易商和金融机构进行交易,以减少潜在的冲突。
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