一、单项选择题

1.某公司购进一台设备，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备第三年应计提折旧额为(　　)万元。

A.30

B.18

C.24

D.9

2.2009年12月甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本5万元，公允价值8万元，计税价格等于公允价值，同时，发生的安装人员工资为10万元，则该固定资产的入账价值为(　　)万元。

A.134.36

B.133.85

C.137.36

D.116

3.下列各项中属于无形资产的是(　　)。

A.企业自创的商誉

B.内部产生的品牌

C.人力资源

D.高速公路收费权

4.甲公司2009年初开始进行某项新产品专利技术的研究开发，研究阶段共发生支出400万元，开发阶段共发生支出600万元(假定均符合资本化条件)，至2010年初研发成功，并申请专利，实际发生注册登记费100万元。该专利的法律保护年限是10年，预计使用年限为8年。则甲公司2010年度应摊销的金额为(　　)万元。

A.87.5

B.70

C.100

D.137.5

5.下列项目中，属于投资性房地产的是(　　)。

A.已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产

B.房地产开发公司开发的商品房

C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店

D.出租给本企业职工居住的宿舍

6.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中不正确的是(　　)。

A.不同企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

7.A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元;②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元;假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为(　　)万元(假定不考虑各种税费)。

A.1.5

B.30

C.22.5

D.27

8.正保公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。正保公司换入汽车的入账价值为(　　)万元。

A.60

B.100

C.80

D.112

9.由于非正常原因造成的在建工程报废或损毁，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，应借记的会计科目是(　　)。

A.在建工程

B.待处理财产损溢

C.营业外支出

D.固定资产清理

10.甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2008年1月1日，该写字楼的原价为3 000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的是(　　)。

A.确认资本公积500万元

B.确认资本公积200万元

C.确认公允价值变动损益500万元

D.调整留存收益500万元

11.甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，公允价值和计税价格相同，2009年12月20日，甲公司以A产品交换乙公司的B产品，假设不具有商业实质。甲公司A产品(属于应税消费品)成本为95万元，公允价值为110万元，消费税税率10%，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价20万元，甲公司换入B产品的入账价值是(　　)万元。

A.117

B.89.40

C.78.4

D.107

12.2008年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润为(　　)万元。

A.-2

B.17

C.8

D.9.5

13.某企业2002年12月15日购入并交付使用的设备，原价960万元，预计净残值率为4%，采用平均年限法按8年计提折旧。该设备2006年12月31日计提固定资产减值准备124.2万元，计提资产减值准备后，其预计净残值为15万元。2007年6月30日企业将该设备出售，出售时收取价款340万元存入银行，并以存款支付相关税费20万元。则企业出售该设备应确认的净损失为(　　)万元。

A.10

B.18

C.32

D.45

14.甲公司2007年2月开始研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元;开发过程发生工资费用25万元，材料费用55万元，发生的其他相关费用5万元(假定开发支出均可资本化);申请专利时发生注册费等相关费用10万元。企业该项专利权的入账价值为(　　)万元。

A.30

B.75

C.95

D.108

15.企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入(　　)。

A.管理费用

B.其他业务收入

C.投资收益

D.营业外收入

16.甲公司将一台闲置不用的固定资产清理出售。该设备的账面原价为500 000元，累计折旧为350 000元，发生的清理费用为3 500元，出售收入为180 000元，按5% 的营业税税率计算缴纳营业税。不考虑其他相关税费，甲公司清理该设备的净收入为(　　)。

A.180 000

B.17 500

C.17 000

D.18 000

17.下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的是(　　)。

A.以无形资产换取原材料

B.以固定资产换取长期股权投资

C.以持有至到期投资换取原材料

D.以固定资产换取投资性房地产

18.A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为(　　)万元。

A.210

B.1 000

C.820

D.610

19.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记(　　)科目。

A.未确认融资费用

B.财务费用

C.销售费用

D.管理费用

20.甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为1 000万元，已经计提存货跌价准备200万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，该商品的计税价格为1 500万元;乙公司房产原价为1 600万元，累计折旧600万元，已提减值准备30万元，计税价格为2 000万元，适用的营业税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价30万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是(　　)万元。

A.1 085，685

B.1 200，715

C.1 500，890

D.1 800，675

21.下列有关无形资产的会计处理方法中，不正确的是(　　)。

A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，作为固定资产核算

22.下列关于投资性房地产的说法，不正确的是(　　)。

A.按有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产

B.只有能够单独计量和出售的房地产，才可能划分为投资性房地产

C.出租给本企业职工居住，并按市价收取租金的房屋，不属于投资性房地产

D.按出租协议向承租人提供保安和维修服务的已出租建筑物，不属于投资性房地产

23.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过(　　)科目核算。

A.营业外收入

B.资本公积

C.公允价值变动损益

D.其他业务收入

24.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是(　　)。

A.作为主营业务收入

B.作为其他业务收入

C.作为营业外收入

D.冲减工程成本

25.某企业因自营建造一栋办公楼，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50 000元(其中耗用材料40 000元)。电机对外销售价格55 000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作的会计处理为(　　)。

A.借：在建工程——自营工程　　　　　　50 000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50 000

B.借：在建工程——自营工程　　　　　　56 800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800

C.借：在建工程——自营工程　　　　　　58 500

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500

D.借：在建工程——自营工程　　　　　　59 350

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　9 350

26.盘盈的固定资产应该作为前期会计差错处理，计入(　　)科目。

A.固定资产清理

B.以前年度损益调整

C.待处理财产损溢

D.在建工程

答案：

1. 【正确答案】：B

【答案解析】：第三年应计提的折旧额=(100-10)×3/15=18(万元)。(P118)

2. 【正确答案】：D

【答案解析】：生产设备的入账价值=100+1+5+10=116(万元)。

3. 【正确答案】：D

4. 【正确答案】：A

【答案解析】：专利权的入账价值为700(600+100)万元，按8年进行摊销，2010年度应摊销的金额=700/8=87.5(万元)。

5. 【正确答案】：A

【答案解析】：按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。

6. 【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核投资性房地产的后续计量。同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。(P142)

7. 【正确答案】：A

【答案解析】：本题账务处理如下：

借：长期股权投资　　　　　30 (27+3)

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　25.5 (30-4.5)

银行存款　　　　　　　　　　　　　　3

营业外收入——非流动资产处置利得　　1.5( 27-25.5)

8. 【正确答案】：B

【答案解析】：换入资产入账价值总额为300万元，换入各项资产入账价值=换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额=300 × 100÷(200+100)= 100(万元)。

9. 【正确答案】：C

10. 【正确答案】：D

【答案解析】：2008年1月1日，甲公司在由成本模式转为公允价值模式时，应作为政策变更，账务处理如下(假定盈余公积提取比例10%)：

借：投资性房地产——成本　　3 200

投资性房地产累计折旧　　300

贷：投资性房地产　　　　 　3 000

盈余公积　　　　　　　　　50

利润分配——未分配利润　450(P144)

11. 【正确答案】：C

【答案解析】：本题属于不具有商业实质的非货币性资产交换，甲公司换入B产品的入账价值=95+110×17%-20-90×17%=78.4(万元)。

12. 【正确答案】：B

【答案解析】：乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润=其他业务收入-营业税金及附加-其他业务成本=20-20×5%-10/5=17(万元)。

13. 【正确答案】：A

【答案解析】：至2006年12月31日该设备累计计提折旧=[960×(1-4%)]÷8×4=460.8(万元)。

2007年该设备计提折旧=(960-460.8-124.2-15)÷4×1÷2=45(万元)。

出售设备的净损失=(960-460.8-124.2-45)+20-340=10(万元)。

14. 【正确答案】：C

【答案解析】：自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值=25+55+5+10=95(万元)。

15. 【正确答案】：B

16. 【正确答案】：B

【答案解析】：清理设备的净收入=180 000-180 000×5%-3 500-150 000=17 500(元)。(P124)

【答疑编号10052506】

17. 【正确答案】：C

【答案解析】：持有至到期投资是货币性资产，所以C选项不属于非货币性资产交换。 (P152)

18. 【正确答案】：D

【答案解析】：对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×3=420(万元)

加上：发生的后续支出：400万元

减去：被更换部件的账面价值：300-300/10×3=210(万元)

对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610(万元)。

19. 【正确答案】：A

【答案解析】：根据新准则的规定，购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。(P108)

20. 【正确答案】：A

【答案解析】：①甲公司换入房产的入账成本=1 000-200+1 500×17%+30=1 085(万元);

②乙公司换入库存商品的入账成本=1 600-600-30-30-1 500×17%=685(万元)。

21. 【正确答案】：B

【答案解析】：企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时，应作为投资性房地产核算。

22. 【正确答案】：D

【答案解析】：企业将建筑物出租，并提供辅助服务的，要区分该辅助服务在整个协议中是否重大，如果不重大，可以将建筑物认定为投资性房地产，所以D选项不正确。(P139)

23. 【正确答案】：C

【答案解析】：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入损益的部分和计入所有者权益的部分都应当转入处置当期损益(其他业务成本)。

24. 【正确答案】：D

25. 【正确答案】：D

【答案解析】：企业自产产品用于非应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。

26. 【正确答案】：B

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（责任编辑：中原茶仙子）

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