现金流量表

单选题

某公司采用通过列报现金流入和现金流出主要类别的方式列报经营活动产生的现金流量，则该公司列报现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目所使用的方法是( )。

A.T型账户法

B.工作底稿法

C.直接法

D.间接法

【正确答案】C

编制申报报表

多选题

国有企业采取分立改建公司制企业，需要对拟组建公司无关的资产进行剥离。因资产剥离而调整编制的其设立前各会计期间的申报财务报表时，应遵循的原则有( )。

A.历史成本

B.公允价值

C.收入和费用的配比

D.谨慎性

E.客观性

【正确答案】AC

【答案解析】编制申报报表时，应以实际发生的交易或事项为依据，以历史成本计价原则和收入与相关成本、费用配比原则为主要的编制基础。

资产评估结果

多选题

仅将评估值作为交易双方定价参考，不需要按资产评估结果进行账务处理的有( )。

A.公司清算

B.股权转让

C.资产以评估价为底价拍卖

D.整体资产或者部分资产租赁给非国有单位

E.将国有独资企业改为国有独资公司

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E属于需要按资产评估结果进行账务处理的情况。

企业合并长期股权投资

多选题

同一控制下的企业合并长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让非现金资产或承担债务的账面价值之间的差额可能计入( )。

A.营业外支出

B.盈余公积

C.未分配利润

D.营业外收入

E.资本公积

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，新设公司的股东或发起人可在资产评估结果的基础上协商确定投入公司的资产价值，如果发起人共同认可资产评估结果，则应该将资产评估价值作为入账价值;选项E，投出资产为存货的，评估值和账面成本之间的差额体现的是营业利润，不是资本公积。

非货币资产

多选题

关于以非货币资产出资新设公司中资产评估结果的运用，说法正确的有( )。

A.新设公司的股东或发起人可在资产评估结果的基础上协商确定投入公司的资产价值，如果发起人共同认可资产评估结果，则也不应将资产评估价值作为入账价值

B.投出资产为固定资产的，固定资产应该先转入清理核算

C.投出资产为无形资产的，长期股权投资与无形资产账面价值的差额贷记营业外收入或者借记营业外支出

D.投出资产为存货的，应当以评估价值与存货的账面成本的差额作为存货的处置损益，计入资本公积

E.对非货币资产的评估要客观公正，不得高估或者低估作价

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，新设公司的股东或发起人可在资产评估结果的基础上协商确定投入公司的资产价值，如果发起人共同认可资产评估结果，则应该将资产评估价值作为入账价值;选项E，投出资产为存货的，评估值和账面成本之间的差额体现的是营业利润，不是资本公积。

资产评估增值

多选题

关于资产评估增值的相关税务处理，说法正确的有( )。

A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额

B.企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额

C.企业进行股份制改造发生的资产评估增值，在计算申报年度应纳税所得额时可以据实逐年调整也可以综合调整，调整方法一经确定不得变更

D.纳税人接受捐赠的实物资产，应按税法规定确认的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳所得税

E.国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，应先计入应纳税所得额，计算缴纳所得税后再上缴财政

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额;选项E，国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。

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