税务师

一、单项选择题 (本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户，贷记“（）”账户。
(A) 资本公积
(B) 投资收益
(C) 营业外收入
(D) 实收资本
正确答案：a
解析：在权益法核算时，如果被投资单位由于接受捐赠、资产评估发生增值以及外币折算等原因引起所有者权益的增加，投资企业也应按投资比例计算分享的份额，并调整长期股权投资和资本公积的账面价值。会计处理上，应根据计算的享有份额，借记“长期股权投资——股票投资（股权投资准备）”科目，贷记“资本公积——股权投资准备”科目。
2.某公司于2000年1月l日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11％、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司2000年度该项投资应计的投资收益为（）元。
(A) 31500
(B) 33000
(C) 33330
(D) 34500
正确答案：a
解析：本期应计的投资收益等于本期应计利息加上本期摊销的债券折价或减去本期摊销的债券溢价。即： 3000000*11%-（303000-300000）/2=31500元。
3.上市公司以银行存款1000万元购买Y公司80%的股权，购买日Y公司股东权益的账面价值为1000万元，评估确认价值为1200万元。A上市公司对Y公司的长期股权投资采用权益法核算，应确认的股权投资差额为（ ）万元。
(A) 0
(B) 200
(C) 100
(D) 40
正确答案：b
解析：股权投资差额＝1000－1000×80%＝200（万元），按被投资企业Y公司股东权益的账面价值确定投资成本。
4.若企业长期股权投资采用权益法核算，则当企业实际收到的被投资发放的现金股利时，应贷记（ ）科目。
(A) 本年利闰
(B) 投资收益
(C) 长期股权投资
(D) 其他业务收入
正确答案：c
解析：权益法核算下，被投资企业当年实现利润时，投资企业按照所占的份额借记长期股权投资（损益调整）贷记投资收益科目，待到实际收到现金股利时，冲减长期股权投资（损益调整）科目。
5.某股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入企业初始投资成本的是（ ）。
(A) 购买价
(B) 税金
(C) 手续费
(D) 资产评估费
正确答案：d
解析：取得长期股权所发生的评估、审计、咨询等费用，不包括在长期股权投资的初始投资成本中。
6.企业购买面值为1000万元的公司债券作为长期投资，共支付价款1140万元，其中包括手续费4万元（假设没有达到重要性要求），已到付息期尚未领取应收利息36万元，该项债券投资应计入“长期债权投资”科目的金额为（ ）万元。
(A) 1140
(B) 1136
(C) 1104
(D) 1100
正确答案：d
解析：1140-4-36=1100万元，手续费4万元（假设没有达到重要性要求）计入当期投资收益，已到付息期尚未领取应收利息36万元记入应收股利。
7.甲企业于1999年4月1日以616万元的价格购入面值为600万元的公司债券作为长期投资，该债券系1998年4月1日发行，票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息，该企业采用直线法摊销折价，至1999年12月31日，甲企业该长期债券应确认的投资收益为（ ）。
(A) 48万元
(B) 42万元
(C) 30万元
(D) 28万元
正确答案：b
解析：折价=（600 600*8%）-616=32万元，投资收益=600*8%*9/12 32/4*（9/12）=42万元。
8.某企业2002年1月用银行存款140万元向长城公司投资，占长城公司普通股股份的50%，投资时，长城公司的股东权益为300万元，双方确定的投资期限为5年，则资本公积为（ ）元。
(A) 借方10万
(B) 贷方10万
(C) 借方20万
(D) 贷方20万
正确答案：b
解析：初始投资时，借：长期股权投资——长城公司（投资成本） 140 贷：银行存款 140 借：长期股权投资——长城公司（投资成本） 10 贷：资本公积——（股权投资准备） 10
9.某企业2003年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2003年5月10日A公司宣告分派2002年度现金股利20万元，A公司2002年实现净利润60万元。2003年年末，该企业“长期股权投资--A公司”科目账面余额为（ ）万元。
(A) 100
(B) 99
(C) 120
(D) 102
正确答案：b
解析：2003年5月10日A公司宣告分派2002年度现金股利20万元，该企业应该按照份额分得的股利冲减投资成本，即2003年年末，该企业“长期股权投资--A公司”科目账面余额为：100-20*5%=99万元。
10.企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为（）。
(A) 该项无形资产的购入成本
(B) 合同规定的转让价格
(C) 该项无形资产的账面价值
(D) 该项无形资产的评估值
正确答案：c
解析：如果转让的是无形资产的所有权，其转让成本应是该项资产转让时的账面价值。
11.甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为240000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款180000元，并按5%营业税率计算应交营业税。甲企业适用的所得税率为33%。甲企业因该项专利权增加的资本公积为（ ）元。
(A) 160800
(B) 171000
(C) 207000
(D) 240000
正确答案：a
解析：会计分录为：借：无形资产 240000 贷：递延税款 79200 资本公积 160800
12.甲企业以固定资产对乙公司投资，投出资产的账面原价为850万元，已提折旧为50万元，未计提减值准备。另外，以银行存款支付固定资产清理费用2万元，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
(A) 800
(B) 802
(C) 850
(D) 852
正确答案：b
解析：850-50 2=802万元。
13.期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于其可回收金额的，按照其差额应编制的会计分录为（ ）。
(A) 借记“营业外支出”,贷记“无形资产”科目
(B) 借记“无形资产减值准备”，贷记“无形资产”
(C) 借记“营业外支出”，贷记“无形资产减值准备”
(D) 借记“管理费用”，贷记“无形资产减值准备”
正确答案：c
解析：期末，企业所持有的无形资产的账面价值高于可回收金额的，按照其差额，借记“营业外支出——计提的无形资产减值准备”，贷记“无形资产减值准备”。
14.B企业2000年1月1日获得一项无形资产入账价值为63万元，预计使用年限为9年，法律规定有效使用年限为7年，2003年12月31日该无形资产的可收回金额为23万元，应提取减值准备为（ ）万元。
(A) 0
(B) 2
(C) 3
(D) 4
正确答案：d
解析：63-（63/7）*4=27万元，27-23=4万元 [Page]

二、多项选择题 (本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于（）。
(A) 成本法按成本入账，权益法按市价入账
(B) 成本法下，在收到现金股利时确认投资收益；权益法下，在被投资单位宣告发放现金股利时按应分得部分冲减投资账面价值
(C) 成本法下，长期股权投资账面价值一般保持不变；权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动
(D) 成本法下，期末按成本计价；权益法下，期末按市价计价
(E) 两种方法遵循了不同的会计原则
正确答案：b, c
解析：成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法，权益法下是指最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有的被投资单位的所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法，二者采用的方法不同，但是并不是遵循的会计原则不同，期末时都是按照账面价值与可收回金额孰低法进行计价。
2.下列各项中，属于开办费用的有（）。
(A) 筹建期间购入的专利技术
(B) 筹建期间的管理人员工资
(C) 筹建期间发生的固定资产交付使用前的工程借款利息
(D) 筹建期间试制产品的成本
(E) 公司注册登记费
正确答案：b, e
解析：开办费是指企业在筹建期间发生的各项费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息支出等。
3.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（　）的情况下，才应作相应的调整。
(A) 追加投资
(B) 收回投资
(C) 被投资企业接受非现金资产捐赠
(D) 对该股权投资计提减值准备
(E) 收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
正确答案：a, b, e
解析：成本法核算长期股权投资，长期股权投资的账面价值不随着被投资单位实现净利润或者接受非现金资产的捐赠而调整。注意对该股权投资计提减值准备不调整“长期股权投资” 账户的账面余额，其调整“长期股权投资”账户的账面价值。
4.下列各项业务中，　其会计处理时应借记“营业外支出”科目的有（　）。
(A) 计提坏账准备
(B) 计提长期投资减值准备
(C) 计提固定资产减值准备
(D) 计提无形资产减值准备
(E) 计提存货跌价准备
正确答案：c, d
解析：A和E项通过管理费用科目核算，B项通过投资收益科目核算。
5.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（ ）。
(A) 被投资单位以盈余公积弥补亏损
(B) 被投资单位以资本公积转增资本
(C) 被投资单位接受外币投资发生外币资本折算差额
(D) 被投资单位接受现金捐赠
(E) 被投资单位接受非现金捐赠
正确答案：a, b
解析：在权益法核算下，当被投资企业资本公积发生变化并且所有者权益总额发生变化时，投资单位同时要相应的调整长期股权投资的账面价值，并对资本公积

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