税务师

多选题

11、 下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。

A. 土地使用权出让合同

B. 土地使用权转让合同

C. 商品房销售合同

D. 非专利技术转让合同

标准答案： A, B, C

解　　析：非专利技术转让合同属于“技术合同”。

12、 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。

A.已贴用的印花税票，不得揭下重用

B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额3倍至5倍的罚款

标准答案： A, B, C

解　　析：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

13、 下列说法正确的是( )。

A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花

B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花

C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税

D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税

标准答案： B, C, D

解　　析：有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花5元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD符合税法规定。

14、 下列免贴印花的项目有( )。

A、企业债权转股权新增的资金

B、企业改制中评估增加的资金

C、公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿

D、企业因改制签订的产权转移书据

标准答案： C, D

解　　析：AB按规定贴花;C未增资的账簿不再贴花，未贴花的和新增资的部分按规定贴花;D属于免贴印花的范畴。

15、 下列合同适用1‰税率征收印花税的有( )。

A、财产租赁合同

B、买卖A股、B股所书立的股权转让书据

C、仓储保管合同

D、货物运输合同

E、借款合同

标准答案： A, C

解　　析：运输合同是0.5‰，借款合同是0.05‰。买卖A股、B股所书立的股权转让书据，从2007年5月30日起，按3‰税率缴纳印花税。

16、 下列关于印花税的表述中，正确的有( )。

A、凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按每件5元贴花

B、跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由上一级税务机关指定的总机构所在地汇总缴纳印花税

C、印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证

D、在境外书立的应税凭证，可依法免征印花税

E、在境外书立的应税凭证，境内使用应该依法纳税

标准答案： A, C, E

解　　析：跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税;境外书立、境内使用的照样应该纳税。

17、 下面关于印花税的表述正确的有( )。

A、印花税应纳税额不足一角的，不征税

B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C、具有合同性质的票据和单据，均应为视应税凭证按规定贴花

D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

E、财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

标准答案： A, C, D, E

解　　析：营业账簿中记载资金的账簿不实行按件粘花，而是实行按金额比例贴花

18、 印花税票票面金额以人民币为单位，分为( )。

A.壹角

B.伍角

C.贰元

D.伍拾元

E.伍百元

标准答案： A, B, C, D

解　　析：印花税票票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。

19、 下列有关印花税征收管理的说法正确的有(　)。

A.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在5年内分次贴足印花

B.全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

C.当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收印花税

D.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

E.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款

标准答案： B, C

解　　析：对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花;应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额;伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

20、 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括(　)。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.作为正本使用的合同副本，交印花税

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境时也不办理贴花

标准答案： B, C

解　　析：A对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据. 　D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境时也办理贴花.

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（责任编辑：ldx）

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