税务师

三、综合分析题

综合题一

某市一家手机生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-200万元。2010年度生产经营情况如下：

(1)取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;

(2)销售成本2200万元，营业税金及附加320万元;

(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);

(4)管理费用960万元(其中支付给其他企业的管理费为30万元);

(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

(6)投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润;

(7)营业外支出80万元(含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元);

(8)已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

要求：

根据上述资料，计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。

1. 该企业2010年所得税前可扣除的销售费用()万元。

A1000

B1200

C1220

D1340

【答案】C

【解析】该企业2010年所得税前可扣除的销售费用：

广告费扣除限额 =(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。

该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)

2. 该企业2010年所得税前可扣除的管理费用()万元。

A930

B940

C950

D960

【答案】A

【解析】该企业2010年所得税前可扣除的管理费用：

企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)

3. 该企业2010年所得税前可扣除的财务费用()万元。

A6.5

B7.5

C8.5

D12.5

【答案】B

【解析】该企业2010年所得税前可扣除的财务费用：

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

该企业2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5(万元)

4.该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额()万元。

A20

B25

C27

D80

【答案】C

【解析】该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额：

支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。

该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)

5.该企业2010年应纳税所得额()万元。

A365.3

B389.6

C401.3

D451.2

【答案】C

【解析】该企业2010年应纳税所得额：

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。

企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;

工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)

职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)

职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)

因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)

该企业2010年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)

6. 该企业2010应纳所得税额()万元。

A75.325

B78.625

C81.625

D91.255

【答案】A

【解析】该企业2010应纳所得税额=401.3×25%=75.325(万元)。

（责任编辑：）

共3页,当前第1页  第一页  前一页  下一页