税务师

多项选择题。

1.关于税务代理的描述下列说法中正确的是（　）。

A.作为税务代理人一方必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B.税务代理是负有法律责任的契约行为

C.注册税务师的税务代理业务范围由委托人自行决定，国家没有相应的法律、法规及行政规章确定

D.在代理活动中产生的税收法律责任，承担者均应为纳税人或扣缴义务人

【正确答案】 ABD【答案解析】 税务代理的特征具有内容确定性，即注册税务师的税务代理业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动。

2.下述（ ）情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。

A.委托人死亡或解体、破产

B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

【正确答案】 BC【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

3.下列业务中注册税务师可以代理的有（ ）。

A.审查纳税情况              B.代理申请退税

C.代理税务行政诉讼          D.制作涉税文书

【正确答案】 ABD【答案解析】 注册税务师可以代理税务行政复议，不得代理税务行政诉讼。

4.出现下列情况，税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的是（　）。

A.委托方变更法人代表

B.委托方不按约定付款

C.委托人因经营不善破产

D.委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

【正确答案】 CD【答案解析】 税务师事务所在委托期限内可单方面终止代理行为的情形：委托人死亡或解体、破产；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的；委托方授意注册税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

5.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（　）。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立公正原则

D.维护和保护委托人权益原则

【正确答案】 ABC【答案解析】 注册税务师在从事税务代理活动中，应遵循的原则：自愿委托原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

6.税务师事务所A所，代理B公司相关各税的纳税申报，由于注册税务师C工作疏忽，使B公司2005年度少申报缴纳增值税及城建税共58000元，被主管税务机关课征滞纳金2320元。其可能存在的执业风险（ ）。

A.因代理失误，由事务所缴纳税款及滞纳金

B.注册税务师可能承担工作失误给事务所造成的部分损失

C.因代理失误而由税务师事务所承担一定的经济责任

D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳滞纳金

【正确答案】 BC【答案解析】 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，受托方即事务师应承担民事赔偿责任。事务所有可能对工作失误的注册税务师进行内部处罚。

7.下面对税务代理的法律责任表述正确的有（　）。

A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，应由省级注册税务师管理权构停止其从事税务代理业务一年以上

C.注册税务师触犯法律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处

D.被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，各自承担相应的法律责任

【正确答案】 ABC【答案解析】 被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

8.下列（ ）符合注册税务师的权利。

A.注册税务师可以查看经营现场和设施

B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请复议但不能向人民法院诉讼

C.注册税务师从事税务代理业务，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

D.注册税务师有权拒绝委托人违反税收法律、法规行为的委

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2015年税务师考试《代理实务》练习题11

（责任编辑：zyc）

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