税务师

11. 甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其自身的10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，乙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。甲公司拟长期持有取得的乙公司的普通股，假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为()。

A.26 000元和26 000元

B.26 000元和35 000元

C.35 000元和26 000元

D.35 000元和35 000元

12. 2008年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为150 000元。2008年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品公允价值为120 000元，增值税税率为17%，产品成本为90 000元。B公司为转让的材料计提了存货跌价准备2 000元，A公司为债权计提了坏账准备2 000元。假定不考虑其他税费。A公司应确认的债务重组损失为()元。

A.0

B.3 000

C.7 600

D.10 000

13. 2008年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为()万元。

A.1 345

B.745

C.1 045

D.330

14. 2008年2月10日，中熙公司销售一批材料给恒通公司，同时收到恒通公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日，恒通公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，中熙公司同意恒通公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，发生清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为90 000元。中熙公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。恒通公司应确认的债务重组利得和资产转让损益分别为()元。

A.12 500，8 000

B.8 000，10 000

C.9 000，8 000

D.13 500，8 000

15. 甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。

A.50，30

B.30，50

C.30，20

D.20，80

16. 丙公司向乙银行贷款1 000万元，甲公司为其担保70%，丙公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并要求丙公司支付罚息50万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为60%，且丙公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债为()万元。

A.630

B.660

C.735

D.770

17. 甲公司本期销售收入为2 000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的2%;而如果出现较大的质量问题，则需发生的修理费为销售收入的3%。据预测，本年度已售产品中，估计有80% 不会发生质量问题，有10%将发生较小质量问题，有10% 将发生较大质量问题。据此，甲公司本期期末应确认的预计负债金额为()万元。

A.6

B.8

C.9

D.10

18. 在某项固定资产租赁合同中，租赁资产原账面价值为55万元，每年年末支付15万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元，则最低租赁付款额为()万元。

A.62

B.60

C.63

D.55

19. A企业于2008年12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金80万元，B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为90万元，初始直接费用为25万元，则B在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为()万元。

A.39.24

B.30.05

C.40.81

D.0

20. 某公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：

(1)专门借款有两笔：

①20×7年1月1日专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;

②20×7年7月1日专门借款3 000万元，借款期限为5年，年利率为10%,利息按年支付。

闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。

(2)一般借款有两笔：

①20×6 年12月1日向A银行长期借款1 500万元，期限为3年,年利率为6%，按年支付利息;

②20×6 年1月1日按面值发行公司债券1 500万元，期限为5 年,年利率为8%，按年支付利息。

(3)工程采用出包方式，20×7年支出如下：

①1月1日支付工程进度款2 250万元;

②7月1日支付工程进度款4 500万元;

③10月1日支付工程进度款1 500万元。

办公楼于20×8年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，则该公司20×7年借款费用的资本化金额为()万元。

A.367.5

B.52.5

C.420

D.390

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