税务师

31. 某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费――未交增值税”科目的余额为()万元。

A.20

B.0

C.5

D.15

32. 甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。PV9%，3=0.7626，PVA9%，3=2.7128。发行时产生的资本公积为()万元。

A.23.74

B.92.54

C.175.86

D.7.46

33. 甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为()万元。

A.1 040

B.578

C.608

D.1 460

34. 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，假设税法规定预计损失在实际发生时允许扣除。2007年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为90万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2008年12月31日起停止生产该产品，已生产的产品全部出售，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2008年度净利润的影响是()。

A.0

B.90

C.180

D.270

35. 甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。

A.50，30

B.30，50

C.30，20

D.20，80

36. A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可每人以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在授予日的公允价值为33.33元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为300 000元。假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权，A公司股票面值为1元。则行权时的会计处理为()。

A.借：银行存款　45 000

贷：股本　9 000

资本公积—股本溢价　36 000

B.借：银行存款　45 000

贷：股本　9 000

资本公积—其他资本公积　336 000

C.借：银行存款　45 000

资本公积—其他资本公积　300 000

贷：股本　9 000

资本公积—股本溢价　336 000

D.借：银行存款　45 000

资本公积—其他资本公积　300 000

贷：股本　300 000

资本公积—股本溢价　45 000

37. 20×7年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元(不含增值税)，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款当天，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司20×7年1月1日应确认()(四舍五入取整数，PVA6%，5=4.2124)。

A.主营业务收入800万元、长期应收款842万元、未确认融资费用42万元

B.主营业务收入842万元、长期应收款1 000万元、未确认融资费用158万元

C.主营业务收入800万元、长期应收款1 000万元、未确认融资收益200万元

D.主营业务收入986万元、长期应收款1 170万元、未确认融资收益184万元

38. 某公司自2007年1月1日开始实施企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，按照税法规定，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易或事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：①当期计提存货跌价准备700万元;②年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得;③当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。

A.33万元

B.97万元

C.497万元

D.561万元

39. 恒通公司对销售产品承担售后保修，期初“预计负债——产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的C产品保修费用5万元，本期销售A产品100万元，发生的保修费预计为销售额的2～3%之间，销售B产品80万元，发生的保修费预计为销售额的1～2%之间，C产品已不再销售且已售C产品保修期已过。则期末“预计负债——产品质量保证”的余额是()。

A.13.5万元

B.12.6万元

C.6.6万元

D.9.7万元

40. 甲股份有限公司从2007年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2008年度前3个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2008年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2008年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2008年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重要影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2008年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。

A.作为会计政策变更予以调整，并在财务报表附注中披露

B.作为会计估计变更予以调整，并在财务报表附注中披露

C.作为重要会计差错更正予以调整，并在财务报表附注中披露

D.不作为会计政策变更、会计估计变更或重要会计差错更正予以调整，不在财务报表附注中披露

41. 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是()。

A.收到银行存款利息

B.收到的现金股利

C.支付股票发行费用

D.支付现金股利

42. 依据企业会计准则的规定，下列关于年末编制资产负债表时流动资产和流动负债划分的做法中，不正确的是()。

A.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产

B.将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债

C.将应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上的负债，列示为流动负债

D.将在一年内到期的长借款作为流动负债

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