税务师

(二)

中国公民张某为某大学教授，2012年12月取得收入如下：

(1)取得当月工资收入8400元;

(2)取得年终奖金36000元;

(3)将其自有的小汽车出租给刘某使用，租期一年，每月取得租金收入2500元(假设不考虑其他相关税费);

(4)受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元，将其中的15000元通过国家机关捐赠给贫困地区;

(5)从某A股上市公司分得股息1500元，从银行取得储蓄存款利息3000元，从未上市某公司分得股息2000元;

(6)将自己的一部小说手稿复印件在国内公开拍卖，取得拍卖收入90000元;

(7)当月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l2000元。

根据上述资料回答下列问题：

1.2012年12月张某取得工资和奖金所得应缴纳个人所得税( )元。

A.4480 B.5275 C.3920 D.9345

【答案】C

【解析】(1)张某工资收入应缴纳的个人所得税=(8400-3500)×20%-555=425(元);(2)36000元年终奖金除以12算出月平均奖金3000元，不扣除费用直接对应税率10%，应纳个人所得税=36000×10%-105=3495(元);(3)张某取得工资和奖金所得应缴纳个人所得税=425+3495=3920(元)。

2.2012年12月张某出租小汽车取得租金收入应缴纳个人所得税( )元。

A.170 B.250 C.340 D.500

【答案】C

【解析】张某出租小汽车取得租金收入应缴纳的个人所得税=(2500-800)×20%=340(元)。

3.张某为境内企业演讲取得演讲收入应缴纳个人所得税( )元。

A.6440 B.6720 C.7900 D.8080

【答案】D

【解析】通过国家机关向贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。(1)应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元);(2)捐赠限额=48000×30%=14400(元)，实际捐赠15000元，只能税前扣除14400元;(3)应纳税额=(48000-14400)×30%-2000=8080(元)。

4.张某取得股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。

A.550 B.650 C.750 D.850

【答案】A

【解析】从2008年10月9日起，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，减按50%计入个人所得税应纳税所得额。因此，张某取得股息、利息所得应缴纳个人所得税=(1500×50%+2000)×20%=550(元)。

5.张某拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税( )元。

A.10080 B.12280 C.14400 D.16400

【答案】C

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供着作权的使用所得，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。因此，张某拍卖小说手稿复印件取得的所得应缴纳个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)。

6.张某取得的境外所得应在我国补缴的个人所得税为( )元。

A.0 B.120 C.3920 D.2280

【答案】B

【解析】(1)在甲国演讲取得收入12000元按照劳务报酬所得纳税;抵免限额=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，在境外实际缴纳税款1800元，应补税120元;(2)在乙国取得专利转让收入60000元按照特许权使用费所得纳税;抵免限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，小于在境外实际缴纳的税款12000元，因此不必补税;(3)因此，境外所得共在我国补税120元。

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（责任编辑：vstara）