税务师

一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）

第 1 题 五一商场(一般纳税人)的儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元（含税），同时赠送玩具80个（该商品账面含税单价18元）。商场此项业务应申报的销项税额为（　）。
 
A．1428元

B．1632元

C．1909.44元

D．1664.64元     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销项税额= (9792+80×18)÷(1+17%)×17%=1632 (元)

第 2 题 税务机关征收税款，税收具有优先权，其优先权表现在：税收优先于（　）。
 
A．担保债权  

B．无担保债权  

C．工人工资  

D．质押权     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押、或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

第 3 题 委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为（　）。
 
A．市场上同类消费品的不含增值税销售价格  

B．委托方同类消费品的不增值税销售价格  

C．受托方同类消费品的不含增值税销售价格  

D．（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。

第 4 题 下列各项中，不属于资源税的减免税范围的是（　）。
 
A．独立矿山收购的未税矿产品  

B．开采原油过程中用于修井的原油  

C．独立矿山铁矿石应纳的资源税  

D．开采原油过程中，用于加热的原油    

【正确答案】： A     

【参考解析】： 独立矿山收购未税矿产品应在收购地按收购数量代扣代缴资源税 

第 5 题 税务代理的代理人，必须以（　）的名义进行活动
 
A．代理人  

B．被代理人  

C．二者均可  

D．根据双方协议确定     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 代理人必须以被代理人的名义进行活动。

第 6 题 京胜公司2005年终从其联营企业分回税后利润21.25万元。该公司本年生产经营所得为400万元，京胜公司2005年应缴的企业所得税为（  ）万元。（京胜公司所得税税率为33%.联营企业所得税税率为15%）
 
A．136.5 

B．135.26 

C．139.01 

D．140.25     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 从联营企业分回利润先还原为21.25÷（1－15%）＝25万元，应缴企业所得税为（400+25）×33%－25×15%＝136.5万元。

第 7 题 代理涉税文书制作完毕后应该交由（　）审验签收。
 
A．主任注册税务师  

B．事务所所长  

C．税务机关  

D．纳税人     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 涉税文书做完后应交文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申报要求是否符合意愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。

第 8 题 注册税务师接受某外资企业的委托代理进行所得税汇算清缴，2006年度，该企业“管理费用——交际应酬费”500万元，“营业费用——其他”中列支销售人员餐费补助56万元，营业外支出中列支赠送客户礼品25万元，则注册税务师应确定的企业实际发生的交际应酬费（　）万元。
 
A．500　 

B．556　 

C．525　 

D．581    

【正确答案】： C     

【参考解析】： 销售人员的餐费补助属于工资薪金支出，赠送客户的礼品属于交际应酬费，所以企业实际发生的交际应酬费＝500＋25＝525（万元）

第 9 题 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向（　）报告，终止的具体事项由双方协商解决。
 
A．当地财政机关　 

B．当地主管税务机关　 

C．当地工商行政机关　 

D．上级主管部门    

【正确答案】： B     

【参考解析】： 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

第 10 题 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（　）年以上
 
A．1年　 

B．2年　 

C．3年　 

D．6个月    

【正确答案】： A     

【参考解析】： 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。

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